Fejlesztési tartalék és az értékcsökkenési leírás


A kft. a 2003. évi eredményéből 5 millió forintot lekötött fejlesztésre. 2004. évi beruházásainak teljes összegben a lekötött tartalék terhére történtek. A 2626. kérdésre adott válaszukat úgy értelmezem, hogy miután a bekerülési érték azonos összegű a fejlesztési tartalék csökkenésével, a fenti beruházások után értékcsökkenést nem számolhatok el? Mi lesz a bruttó értékkel? Hogyan és mikor vezetem ki?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. szeptember 28-án (137. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2791

[…] eredményt csökkenteni a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének f) pontja szerint. Amennyiben a beruházás 2004-ben megvalósult, a 2003-ban képzett fejlesztési tartalékot meg kell szüntetni, azaz a lekötött tartalékból az ilyen címen odavezetett összeget az eredménytartalékba vissza kell vezetni. Ha a 2004-ben megvalósult beruházás(ok) értéke pontosan 5 millió forint, mint a képzett fejlesztési tartalék, akkor a beruházás(ok) üzembe helyezése után a Tao-tv. 2. számú melléklete szerinti értékcsökkenési leírással kell a társasági adó alapját, az adózás előtti eredményt csökkenteni. Ez azonban nem jelenti azt, hogy az Szt. 52. §-a szerint költségként nem kell az értékcsökkenési leírást elszámolni. Természetesen, az Szt. 52. §-a alapján meg kell határozni az értékcsökkenés évenként elszámolásra kerülő összegét, és a költségként elszámolt értékcsökkenési leírás összegével az adózás előtti eredményt növelni kell. Így a fejlesztési tartalék igénybevételével megvalósult beruházásnál a fejlesztési tartaléknak megfelelő összegű adóalap-csökkentés a fejlesztési tartalék képzéséhez kapcsolódik (a kedvezmény abban van, hogy előrehozta […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.