Út- és közműberuházás térítés nélküli átadása
Kérdés
Társaságunk ipari parkba elsőnek települt be, és létesített raktározó csarnokot. A beruházás során fizetnünk kellett a vízszolgáltatónak az ipari park tulajdonosán keresztül (továbbszámlázta felénk a közműszolgáltató által igényelt összeget) közműfejlesztési hozzájárulást, kiépítettünk egy 35 kV-os elektromos vezetéket, valamint gázfogadó állomás létesítése is megvalósult. Ezenfelül útépítésre is sor került, egyrészt az ipari park területén belül (a társaságunk ingatlanán kívül), másrészt az ipari parkon kívül közúthoz csatlakozva. A fenti létesítményeket "elvileg" át kell adnunk az érintett szolgáltatóknak. A korábbi Számviteli Levelekben olvasott állásfoglalások alapján (92/2001., 499/2002., 970/2002., 1209/2003., 2486/2006.) és véleményünk szerint ezeket a létesítményeket térítés nélkül ugyan, de áfásan ki kell számlázni. Ezzel szemben az áramszolgáltató kifogásolja eljárásunkat, arra való hivatkozással (1999/172. APEH-iránymutatás), hogy társaságunk nem igényelheti vissza az áfát, ezért nem is kell azt kiszámlázni. Kérem szíves véleményüket arról, hogy a 2006. évi jogszabályi keretek között, az egyes közművek esetében külön-külön mi a követendő eljárás számviteli szempontból és áfa szempontjából (pl. áfa levonható, nem levonható), az átadást hogyan bizonylatoljuk (számla, megállapodás, egyéb)? A bizonylaton milyen értékek szerepelhetnek?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. január 10-én (166. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3474
[…] a térítésmentes átadás nem jár áfakötelezettséggel, ugyanakkor nem esik adólevonási tiltás alá az előállításhoz, beszerzéshez kapcsolódó előzetesen felszámított adó [Áfa-tv 33. §-a (1) bekezdésének a) pontja]. Közműépítés és azok térítésmentes átadása esetén a vonatkozó ágazati törvények csak azt szabályozzák, hogy ki tarthat üzemben gáz, villamos energia, távközlés stb. közművet, de azt nem írja elő a vonatkozó törvények egyike sem kötelezettségként, hogy ezeket kötelező térítésmentesen átadni az üzemeltető részére. Azzal, hogy a törvény nem írja elő a térítésmentes átadás kötelezettségét, az Áfa-tv. 7. §-a (3) bekezdésének e) pontja ezekre az esetekre nem alkalmazható. E törvényhely szerinti mentesítés ugyanis csak akkor áll fenn, ha az átadás térítésmentességét írja elő kötelező erővel a törvény. Annak eldöntéséhez, hogy a törvényi kötelezettség nélkül történő létesítményátadások esetén az Áfa-tv. 33. §-a alapján az áfa eleve le sem vonható, vagy a 7. § alapján, mint ellenérték nélküli termékértékesítés után kell az áfát megfizetni, az alábbi támpont adható: Főszabály szerint, ha az adóalany térítésmentes átadás céljára terméket szerez be, illetve térítésmentes átadás céljára beruházást valósít meg, az Áfa-tv. 33. §-a (1) bekezdésének b) pontját kell alkalmazni, amely szerint nem vonható le az előzetesen felszámított adó, ha az adóalany a terméket és a szolgáltatást teljes egészében az adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenységi körön kívüli célra használja, hasznosítja. Ennek feltétele, hogy a beszerzéskor a nem adóalanyiságot szolgáló felhasználás ténye ismert legyen (pl. a beszerzés kizárólag átadandó létesítményhez kapcsolódik). Az átadáskor – levonható adó hiányában – értelemszerűen áfafizetési kötelezettség nem merül fel. Amennyiben beszerzéskor ez a tény nem ismert, vagy az egyértelműen nem dönthető […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. január 10-én (166. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3474
[…] a térítésmentes átadás nem jár áfakötelezettséggel, ugyanakkor nem esik adólevonási tiltás alá az előállításhoz, beszerzéshez kapcsolódó előzetesen felszámított adó [Áfa-tv 33. §-a (1) bekezdésének a) pontja]. Közműépítés és azok térítésmentes átadása esetén a vonatkozó ágazati törvények csak azt szabályozzák, hogy ki tarthat üzemben gáz, villamos energia, távközlés stb. közművet, de azt nem írja elő a vonatkozó törvények egyike sem kötelezettségként, hogy ezeket kötelező térítésmentesen átadni az üzemeltető részére. Azzal, hogy a törvény nem írja elő a térítésmentes átadás kötelezettségét, az Áfa-tv. 7. §-a (3) bekezdésének e) pontja ezekre az esetekre nem alkalmazható. E törvényhely szerinti mentesítés ugyanis csak akkor áll fenn, ha az átadás térítésmentességét írja elő kötelező erővel a törvény. Annak eldöntéséhez, hogy a törvényi kötelezettség nélkül történő létesítményátadások esetén az Áfa-tv. 33. §-a alapján az áfa eleve le sem vonható, vagy a 7. § alapján, mint ellenérték nélküli termékértékesítés után kell az áfát megfizetni, az alábbi támpont adható: Főszabály szerint, ha az adóalany térítésmentes átadás céljára terméket szerez be, illetve térítésmentes átadás céljára beruházást valósít meg, az Áfa-tv. 33. §-a (1) bekezdésének b) pontját kell alkalmazni, amely szerint nem vonható le az előzetesen felszámított adó, ha az adóalany a terméket és a szolgáltatást teljes egészében az adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenységi körön kívüli célra használja, hasznosítja. Ennek feltétele, hogy a beszerzéskor a nem adóalanyiságot szolgáló felhasználás ténye ismert legyen (pl. a beszerzés kizárólag átadandó létesítményhez kapcsolódik). Az átadáskor – levonható adó hiányában – értelemszerűen áfafizetési kötelezettség nem merül fel. Amennyiben beszerzéskor ez a tény nem ismert, vagy az egyértelműen nem dönthető […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
