Tag részére nyújtott kölcsön kamata
Kérdés
Az egyszemélyes kft. tulajdonosa kölcsönszerződést kötött az általa vezetett, tulajdonolt kft.-vel. (A kft. 2006-ban nyereséges volt, a tulajdonos osztalékot nem vett ki!) Feltételek a szerződésben: – a kölcsönadó (kft.) kölcsönt ad az adósnak 24 millió Ft összegben; – a kölcsön visszafizetési határideje 2015. február 1.; – a kölcsön kamata a mindenkori jegybanki alapkamat, amely a tőkével együtt fizetendő. Hogyan kell helyesen könyvelni a kölcsönt? A kölcsön kamata évenként, vagy a visszafizetés időpontjában könyvelendő? Van-e társaságiadó- vagy azt módosító kötelezettsége az ügyletnek? Az Szja-tv. 72. §-ának (1) bekezdésében szereplő kamatkedvezmény érvényesül-e a kölcsönügylet esetén?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. május 29-én (176. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3678
[…] bekezdésében foglaltak alapján. Az Szja-tv. 72. §-ának (1) bekezdése szerint kamatkedvezményből származó jövedelem a kifizető (az adott esetben a kft.) magánszeméllyel (a tulajdonossal) szemben fennálló követelésére a jegybanki alapkamat 5 százalékponttal növelt összegével – ha a kifizető (a kft.) bizonyítja, hogy a szokásos piaci kamat ennél alacsonyabb, akkor a szokásos piaci kamattal – kiszámított kamatnak az a része, amely meghaladja az e követelés révén a kifizetőt megillető kamatot. A kérdés szerint a kölcsön kamata a mindenkori jegybanki alapkamat. Ebből az következik, hogy a tulajdonosnak nyújtott kölcsön (24 millió Ft) 5 százaléka (1,2 millió Ft) a kamatkedvezmény éves összege, a kamatkedvezményből származó jövedelem, amely összeget 44 százalékos személyi jövedelemadó terhel. Az adót a kft.-nek adóévenként, az adóév utolsó napjára kell megállapítania, bevallania és befizetnie. Az Eho-tv. 3. §-a (1) bekezdésének bb) pontja alapján a kamatkedvezményből származó jövedelem (az adott esetben legalább 1,2 millió […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. május 29-én (176. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3678
[…] bekezdésében foglaltak alapján. Az Szja-tv. 72. §-ának (1) bekezdése szerint kamatkedvezményből származó jövedelem a kifizető (az adott esetben a kft.) magánszeméllyel (a tulajdonossal) szemben fennálló követelésére a jegybanki alapkamat 5 százalékponttal növelt összegével – ha a kifizető (a kft.) bizonyítja, hogy a szokásos piaci kamat ennél alacsonyabb, akkor a szokásos piaci kamattal – kiszámított kamatnak az a része, amely meghaladja az e követelés révén a kifizetőt megillető kamatot. A kérdés szerint a kölcsön kamata a mindenkori jegybanki alapkamat. Ebből az következik, hogy a tulajdonosnak nyújtott kölcsön (24 millió Ft) 5 százaléka (1,2 millió Ft) a kamatkedvezmény éves összege, a kamatkedvezményből származó jövedelem, amely összeget 44 százalékos személyi jövedelemadó terhel. Az adót a kft.-nek adóévenként, az adóév utolsó napjára kell megállapítania, bevallania és befizetnie. Az Eho-tv. 3. §-a (1) bekezdésének bb) pontja alapján a kamatkedvezményből származó jövedelem (az adott esetben legalább 1,2 millió […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
