Promóciós célra megrendelt termékek
Kérdés
A társaság fényforrások, lámpatestek forgalmazásával foglalkozik. Az anyavállalat az új termék bemutatása céljából a promóciós célra megrendelt termékeket számlázza leányvállalata felé. A magyar társaság az így behozott termékeket marketingcélból juttatja el üzleti partnereihez. Az egyedi értékük alapján az 5000 forintot nem meghaladó termékekért ellenértéket nem számít fel. Tekinthetők-e az üzleti partnerek részére átadott termékek árumintának 2010 előtt, illetve 2010-től? Milyen bizonylatot kell kiállítani a termékmintát átvevő üzleti partner felé?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. április 15-én (219. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4546
[…] térítés nélküli átadás/átvétel jár-e adófizetési kötelezettséggel, meg kell nézni, hogy a kérdésben említett termékek árumintának minősülnek-e vagy sem. A Tao-tv. 3. számú mellékletének B/2. pontja alapján a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül az Szja-tv. szerint természetbeni juttatásnak minősülő áruminta, ha az nem tartós használatra rendelt dolog, és mennyisége nem éri el a kereskedelemben forgalmazott/forgalmazható legkisebb mennyiséget. Az Szja-tv. 1. számú mellékletének 8.14. pontja alapján az adómentes természetbeni juttatás közé tartozik a kifizető által üzleti forgalmának növelése érdekében valamely termék megismertetése céljából adott áruminta azzal, hogy árumintának minősül a képviselt termék olyan jellemző kisebb része vagy mennyisége, amely kizárólag a képviselt termék bemutatására szolgál, és amely fizikai állapotánál, vagyoni értékénél fogva tartós használatra és más cél elérésére nem alkalmas. A hivatkozott törvényi előírásokat összevetve a kérdésben körülírt termékekkel, megállapítható, hogy azokat nem lehet árumintának tekinteni. Ha nem áruminta, akkor térítés nélküli átadás/átvétel, amelynek ráfordításként elszámolt összegével 2010. évet megelőzően az átadónál a társasági adó alapját növelni, az átvevőnél csökkenteni kellett. 2010-től - főszabályként – sem az átadónál, sem az átvevőnél nem kell az adóalapot korrigálni. Ha magánszemély részére történt a térítés nélküli átadás, akkor az Szja-tv. előírásait kell figyelembe venni. Tekintettel arra, hogy a kérdés szerinti termék nem minősül árumintának, az átadott termékek piaci értékükön adóköteles természetbeni juttatásnak minősülnek 2010 előtt is és 2010-ben is. Az Áfa-tv. 11. §-ának (3) bekezdése szerint nem minősül ellenérték fejében történő termékértékesítésnek, ha az adóalany - vállalkozásának céljára tekintettel – más tulajdonába enged át árumintát és kis értékű terméket. A kérdésben szereplő termékek ugyan nem minősíthetők árumintának, de kérdés, hogy "beleférnek-e" az Áfa-tv. szerinti kis érték kategóriába, ha áfát is magában foglaló […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. április 15-én (219. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4546
[…] térítés nélküli átadás/átvétel jár-e adófizetési kötelezettséggel, meg kell nézni, hogy a kérdésben említett termékek árumintának minősülnek-e vagy sem. A Tao-tv. 3. számú mellékletének B/2. pontja alapján a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül az Szja-tv. szerint természetbeni juttatásnak minősülő áruminta, ha az nem tartós használatra rendelt dolog, és mennyisége nem éri el a kereskedelemben forgalmazott/forgalmazható legkisebb mennyiséget. Az Szja-tv. 1. számú mellékletének 8.14. pontja alapján az adómentes természetbeni juttatás közé tartozik a kifizető által üzleti forgalmának növelése érdekében valamely termék megismertetése céljából adott áruminta azzal, hogy árumintának minősül a képviselt termék olyan jellemző kisebb része vagy mennyisége, amely kizárólag a képviselt termék bemutatására szolgál, és amely fizikai állapotánál, vagyoni értékénél fogva tartós használatra és más cél elérésére nem alkalmas. A hivatkozott törvényi előírásokat összevetve a kérdésben körülírt termékekkel, megállapítható, hogy azokat nem lehet árumintának tekinteni. Ha nem áruminta, akkor térítés nélküli átadás/átvétel, amelynek ráfordításként elszámolt összegével 2010. évet megelőzően az átadónál a társasági adó alapját növelni, az átvevőnél csökkenteni kellett. 2010-től - főszabályként – sem az átadónál, sem az átvevőnél nem kell az adóalapot korrigálni. Ha magánszemély részére történt a térítés nélküli átadás, akkor az Szja-tv. előírásait kell figyelembe venni. Tekintettel arra, hogy a kérdés szerinti termék nem minősül árumintának, az átadott termékek piaci értékükön adóköteles természetbeni juttatásnak minősülnek 2010 előtt is és 2010-ben is. Az Áfa-tv. 11. §-ának (3) bekezdése szerint nem minősül ellenérték fejében történő termékértékesítésnek, ha az adóalany - vállalkozásának céljára tekintettel – más tulajdonába enged át árumintát és kis értékű terméket. A kérdésben szereplő termékek ugyan nem minősíthetők árumintának, de kérdés, hogy "beleférnek-e" az Áfa-tv. szerinti kis érték kategóriába, ha áfát is magában foglaló […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
