Egyet fizet, kettőt kap
Kérdés
A 4458. kérdésre adott válaszukban is foglalkoztak a partnernek adott ajándék kérdésével. Kérem, hogy együtt mutassák be az alábbi típusú ajándékok adózásbeli kezelését. "Egyet fizet, kettőt kap": x termék vásárlása esetén ajándékba kap y terméket; bizonyos forgalom elérése esetén kap ajándékot. A vevők jellemzően gazdasági társaságok. A korábbi szabályozás szerint, ha az ajándék átadása vásárláshoz volt köthető, akkor az ajándékot nulla értéken kellett számlázni, de nem képezte az áfa alapját. A 4458. kérdésre adott válaszuk alapján a fenti típusú ajándékokat is értékkel kell számlázni (és áfát is fizetni utána), ráfordításként elszámolni, a társasági adó alapját is növelni kell. Szerintem ez csak az olyan térítésmentes eszközátadásokra vonatkozik, amelyek nem kapcsolódnak vásárláshoz.
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. június 3-án (222. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4602
[…] kell kiállítani, hogy a 2 db áfát is magában foglaló eladási ára megegyezik az 1 db eladási árával. (Valójában fél áron történt az értékesítés, és nem történt közvetlenül ajándékozás.) Számviteli, adózási elszámolása az általános szabályok szerint történik, legfeljebb veszteséggel, de ez a veszteség a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül. A másik értelmezés szerint (a kérdésből ez következik) az "egyet fizet, kettőt kap" azt jelenti, hogy az "X" termék megvásárlásakor az "Y" terméket is megkapja a vevő, ha az "X" termék áfával növelt eredeti eladási árát megfizeti. Ez esetben is az általános előírások szerint történik a számviteli elszámolás, az adózás, ha az "Y" terméket nem ajándékként, hanem az "X" termékhez kapcsolódó engedmény fejében adják. Ennek a dokumentuma egy olyan számla, amely tartalmazza: – az "X" termék áfa nélküli eladási árát és annak áfáját, – negatív előjellel az "Y" termék áfa nélküli eladási ára és áfája együttes összegének megfelelő értékű engedményt "X" termék áfát is magában foglaló eladási árából, – majd az "Y" termék áfát is magában foglaló eladási árát. Ez esetben a fizetendő összeg az "X" termék áfát is magában foglaló eladási árával egyezik meg, árbevételként "X" termék csökkentett áron, "Y" termék teljes áron kerül elszámolásra. Ha "Y" terméket nem az "X" termékkel (vagy más termékhez kapcsolódva, de az engedmény fejében) egyidejűleg adják át, hanem bizonyos forgalom elérése esetén, akkor az – véleményünk szerint – nem tartozik az "egyet fizet, kettőt kap" kategóriába. Így az "Y" termék ellenérték nélküli átadása nem történhet engedmény formájában, és ha nem engedmény, akkor nem lehet más, mint térítés nélküli eszközátadás. Az Áfa-tv. 71. §-ának (3) bekezdése alapján az engedménynek nem minősülő termékátadás ellenérték fejében teljesített termékértékesítésnek minősül. Az Áfa-tv. 11. §-ának (1) bekezdése alapján ellenérték fejében teljesített […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. június 3-án (222. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4602
[…] kell kiállítani, hogy a 2 db áfát is magában foglaló eladási ára megegyezik az 1 db eladási árával. (Valójában fél áron történt az értékesítés, és nem történt közvetlenül ajándékozás.) Számviteli, adózási elszámolása az általános szabályok szerint történik, legfeljebb veszteséggel, de ez a veszteség a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül. A másik értelmezés szerint (a kérdésből ez következik) az "egyet fizet, kettőt kap" azt jelenti, hogy az "X" termék megvásárlásakor az "Y" terméket is megkapja a vevő, ha az "X" termék áfával növelt eredeti eladási árát megfizeti. Ez esetben is az általános előírások szerint történik a számviteli elszámolás, az adózás, ha az "Y" terméket nem ajándékként, hanem az "X" termékhez kapcsolódó engedmény fejében adják. Ennek a dokumentuma egy olyan számla, amely tartalmazza: – az "X" termék áfa nélküli eladási árát és annak áfáját, – negatív előjellel az "Y" termék áfa nélküli eladási ára és áfája együttes összegének megfelelő értékű engedményt "X" termék áfát is magában foglaló eladási árából, – majd az "Y" termék áfát is magában foglaló eladási árát. Ez esetben a fizetendő összeg az "X" termék áfát is magában foglaló eladási árával egyezik meg, árbevételként "X" termék csökkentett áron, "Y" termék teljes áron kerül elszámolásra. Ha "Y" terméket nem az "X" termékkel (vagy más termékhez kapcsolódva, de az engedmény fejében) egyidejűleg adják át, hanem bizonyos forgalom elérése esetén, akkor az – véleményünk szerint – nem tartozik az "egyet fizet, kettőt kap" kategóriába. Így az "Y" termék ellenérték nélküli átadása nem történhet engedmény formájában, és ha nem engedmény, akkor nem lehet más, mint térítés nélküli eszközátadás. Az Áfa-tv. 71. §-ának (3) bekezdése alapján az engedménynek nem minősülő termékátadás ellenérték fejében teljesített termékértékesítésnek minősül. Az Áfa-tv. 11. §-ának (1) bekezdése alapján ellenérték fejében teljesített […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
