Devizakölcsön visszafizetése más devizában


A 100%-ban külföldi anyavállalat tulajdonában lévő magyar gazdasági társaság (leányvállalat) 2010. 01. 01-től áttért az euróban történő könyvvezetésre. Az anyavállalat – megállapodás alapján – USD-t és japán jent adott át leányvállalatának a szállítói tartozások kiegyenlítésére, amelyet a folyósítást követő napon euróban kell visszafizetnie, meghatározva a visszafizetendő euró összegét is. Ha a visszafizetés elmarad, az anyavállalat euróban kamatot számít fel. Jelenleg a leányvállalat a fentiek szerint átvett devizát a folyósított devizanemben, a bekerülés napjára vonatkozó MNB-árfolyamon átszámított euróértéken veszi nyilvántartásba, és az anyavállalat felé ugyanezen euróértéken tartja nyilván az USD és a japán jen miatti kötelezettséget. Ebből az következik, hogy a beszámoló fordulónapján a kötelezettséget mint devizás tételt értékelnie kell. Helyes-e az az álláspont, hogy a leányvállalatnak az USD és a japán jen összegét, mint euróért vásárolt devizát, a megállapodásban rögzített, mint ténylegesen fizetett euró alapján meghatározott nyilvántartásba vételi árfolyamon kell nyilvántartásba vennie, és a megállapodásban rögzített euró jelenik meg a leányvállalat könyveiben, mint az anyavállalattal szembeni kötelezettség? Ebben az esetben az éves beszámoló fordulónapján az euróban fennálló tartozást nem kell értékelni, mint más devizanemben fennálló tartozást.


Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. október 21-én (230. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4755

[…] devizát a bekerülés napjára vonatkozó – választott (itt MNB) – devizaárfolyamon átszámított euróértéken kell a könyvviteli nyilvántartásba felvenni, és ugyanezen az euróértéken kell az anyavállalattal szembeni kötelezettségként is kimutatni. Ha ezt követően a mérlegfordulónaphoz kapcsolódóan az Szt. 60. §-ának (2) bekezdése alapján kötelező a mérleg-fordulónapi értékelés, akkor azt úgy kell végrehajtani, mint az egymástól független tételek értékelését, pontosabban csak az USD-ben, illetve japán jenben meglévő devizát kell értékelni, az euróban kimutatott és euróban fennálló tartozást nem szabad értékelni. Problémát jelenthet az, ha a bekerülés napján érvényes devizaárfolyamon – a fentiek szerint meghatározott – eurókötelezettség ténylegesen kimutatott értéke és a visszafizetendő összeg eltér egymástól, mert a megállapodásban külön összegszerűen rögzítették a kölcsön törlesztéseként fizetendő euróösszeget. Ez […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.