Nyilvántartás a szokásos piaci árról
Kérdés
"A" Kft. és "B" Kft. tulajdonosa (részesedése 90%) "X" Kft. "A" Kft. "X" Kft. ingatlanait, objektumait bérli. "A" Kft. "B" Kft. alvállalkozója "B" Kft. több szerződött munkájában. Kérdés: 1. Kell-e transzferár-nyilvántartást vezetni? 2. Ellenőrzött ügyletek-e a fenti esetek? Ha igen, kell-e a szokásos piaci ár megállapításához külső független ügyleteket keresni, melyek az összehasonlítás alapjául szolgálnának? (Véleményünk szerint – ismerve a fenti cégek tevékenységét – ilyet nem tudnánk találni a szabad piacon!) 3. Egy esetleges adóhatósági ellenőrzéskor kérhetik a transzferár-nyilvántartást? Ha igen, akkor milyen paramétereket kell minimálisan dokumentálni? 4. Valamelyik kapcsolt vállalkozásnak kell-e társaságiadó-alapot növelnie?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. október 21-én (230. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4767
[…] és független vállalkozás szerződése alapján, – független vállalkozások egymás közötti szerződése alapján, – az összehasonlítható termékre, szolgáltatásra vonatkozó nyilvános, vagy az adóhatóság által ellenőrizhető adatbázisban tárolt, vagy egyéb forrásból elérhető, nyilvánosan hozzáférhető, vagy az adóhatóság által ellenőrizhető adatok (például iparági mutatók, piacelemzés) alapján. Tehát nemcsak független felek által kötött szerződést lehet alapul venni, hanem nyilvánosan hozzáférhető forrásból származó adatot is. Az ingatlan bérleti díjára például bizonyosan lehet a Statisztikai Hivataltól, ingatlanforgalmazással foglalkozó cégektől, az internetről összehasonlító adatot kapni. Például az ingatlan.com címen nagyvárosonként találunk lakásbérleti adatokat, de vannak az interneten is iroda és ipari, kereskedelmi célú ingatlanokra vonatkozó adatok. Az alvállalkozói díj esetében a tevékenység alapján lehet a hasonló vagy azonos tevékenységet végző vállalkozások beszámolóiból vagy statisztikai adatokból információt kapni a díjakról. Nincs akadálya azonban annak sem, ha "B" Kft. a megrendelője által fizetett díjból (feltéve, hogy az független fél) – a szokásos hasznot figyelembe véve – vezeti le a viszonteladási árak módszerével a szokásos piaci árat. 3. Az előzőek alapján egy esetleges adóhatósági ellenőrzéskor az ellenőr jogszerűen kérheti a transzferár-nyilvántartást. A nyilvántartásnak a 22-es PM rendeletben megfogalmazott adatokat kell tartalmaznia. Ez a tartalom függ attól, hogy milyen nyilvántartást (önálló, közös, egyszerűsített) kell, illetve lehet készítenie az érintett vállalkozásoknak. 4. A társasági adó alapját akkor kell a vállalkozásoknak módosítani a szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték alapján számított különbözetnek megfelelő összeggel, ha a kapcsolt vállalkozások egymás közötti szerződésükben, megállapodásukban (általános forgalmi adó nélkül számítva) magasabb vagy alacsonyabb ellenértéket alkalmaznak […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. október 21-én (230. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4767
[…] és független vállalkozás szerződése alapján, – független vállalkozások egymás közötti szerződése alapján, – az összehasonlítható termékre, szolgáltatásra vonatkozó nyilvános, vagy az adóhatóság által ellenőrizhető adatbázisban tárolt, vagy egyéb forrásból elérhető, nyilvánosan hozzáférhető, vagy az adóhatóság által ellenőrizhető adatok (például iparági mutatók, piacelemzés) alapján. Tehát nemcsak független felek által kötött szerződést lehet alapul venni, hanem nyilvánosan hozzáférhető forrásból származó adatot is. Az ingatlan bérleti díjára például bizonyosan lehet a Statisztikai Hivataltól, ingatlanforgalmazással foglalkozó cégektől, az internetről összehasonlító adatot kapni. Például az ingatlan.com címen nagyvárosonként találunk lakásbérleti adatokat, de vannak az interneten is iroda és ipari, kereskedelmi célú ingatlanokra vonatkozó adatok. Az alvállalkozói díj esetében a tevékenység alapján lehet a hasonló vagy azonos tevékenységet végző vállalkozások beszámolóiból vagy statisztikai adatokból információt kapni a díjakról. Nincs akadálya azonban annak sem, ha "B" Kft. a megrendelője által fizetett díjból (feltéve, hogy az független fél) – a szokásos hasznot figyelembe véve – vezeti le a viszonteladási árak módszerével a szokásos piaci árat. 3. Az előzőek alapján egy esetleges adóhatósági ellenőrzéskor az ellenőr jogszerűen kérheti a transzferár-nyilvántartást. A nyilvántartásnak a 22-es PM rendeletben megfogalmazott adatokat kell tartalmaznia. Ez a tartalom függ attól, hogy milyen nyilvántartást (önálló, közös, egyszerűsített) kell, illetve lehet készítenie az érintett vállalkozásoknak. 4. A társasági adó alapját akkor kell a vállalkozásoknak módosítani a szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték alapján számított különbözetnek megfelelő összeggel, ha a kapcsolt vállalkozások egymás közötti szerződésükben, megállapodásukban (általános forgalmi adó nélkül számítva) magasabb vagy alacsonyabb ellenértéket alkalmaznak […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
