Saját vállalkozásban végzett beruházás
Kérdés
A kft. telket vásárol, majd részfeladatokat végző vállalkozók által, részben saját maga által vásárolt anyagokból lakóingatlant épít adómentes ingatlan-bérbeadás céljából. Ez a beruházás az Áfa-tv. 11. §-a szerint termékértékesítésnek minősül. A beruházás hitelből történik, így az aktiválásig felmerült kamat és árfolyam-különbözet is növeli az üzembe helyezési értéket. Kérdések: A használatbavételkor az áfabevallásban saját vállalkozásban végzett beruházásként a fizetendő adót 0 értékkel kell bevallani (mivel adómentes lesz a bérbeadás)? Amennyiben a fizetendő áfát 0-tól eltérő összegben kell feltüntetni az áfabevallásban, – levonásba helyezhető-e ugyanezen összeg az Áfa-tv. 120. és 134. §-a alapján? – vagy levonásba csak a számlával igazolt előzetesen felszámított áfa helyezhető? – vagy levonásba semmi sem helyezhető, az aktiváláskor csak áfafizetési kötelezettség keletkezik? A használatbavételkor a fizetendő áfát hogyan kell könyvelni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. január 27-én (236. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4890
[…] árfolyam-különbözet is. Az ingatlanberuházás bekerülési értékébe viszont nem tartozik bele a vásárolt telek értéke. A vásárolt telket a számviteli előírások szerint nem lehet az épület bekerülési értékében számításba venni, azt elkülönítetten (tételenként) kell kimutatni. Az Áfa-tv. előírásai szempontjából is indokolt külön kezelni. A rendeltetésszerű használatbavételkor az előbbiek figyelembevételével meghatározott áfaalap (legalább a számviteli előírások szerint aktiválandó értékben) alapján a 25 százalékos kulccsal meghatározott fizetendő áfát be kell vallani (tehát nem nullakulcsos). Amennyiben a lakóingatlan adómentes tevékenységet szolgál, mert adómentesen kerül – a kérdés szerint - bérbeadásra, akkor a fizetendő áfa nem vonható le, annak értékével az ingatlan bekerülési értékét kell növelni. (Könyvelése: T 161 – K 467.) Az aktiváláskor felszámított fizetendő áfa csak akkor vonható le, ha már az aktiváláskor teljesül az Áfa-tv. 120. §-ának b) pontja szerinti követelmény, azaz ha a társaság a lakóingatlant adóköteles termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, hasznosítja. Ez azt jelenti, hogy a lakóingatlan bérbeadását az Áfa-tv. 88. §-a alapján adókötelessé tette, ezt az állami adóhatósághoz előzetesen (az aktiválást megelőző adóév utolsó napjáig) bejelentette. Az Áfa-tv. 134. §-a alapján a saját vállalkozásban végzett beruházás megvalósításához felhasznált termékeket (vásárolt anyagokat), igénybe vett szolgáltatásokat (a részfeladatokat végző vállalkozók által végzett munkák értékét) terhelő – és számlával igazolt – előzetesen felszámított áfa mindenképpen levonható, de csak akkor, amikor a saját vállalkozásban végzett beruházást […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. január 27-én (236. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4890
[…] árfolyam-különbözet is. Az ingatlanberuházás bekerülési értékébe viszont nem tartozik bele a vásárolt telek értéke. A vásárolt telket a számviteli előírások szerint nem lehet az épület bekerülési értékében számításba venni, azt elkülönítetten (tételenként) kell kimutatni. Az Áfa-tv. előírásai szempontjából is indokolt külön kezelni. A rendeltetésszerű használatbavételkor az előbbiek figyelembevételével meghatározott áfaalap (legalább a számviteli előírások szerint aktiválandó értékben) alapján a 25 százalékos kulccsal meghatározott fizetendő áfát be kell vallani (tehát nem nullakulcsos). Amennyiben a lakóingatlan adómentes tevékenységet szolgál, mert adómentesen kerül – a kérdés szerint - bérbeadásra, akkor a fizetendő áfa nem vonható le, annak értékével az ingatlan bekerülési értékét kell növelni. (Könyvelése: T 161 – K 467.) Az aktiváláskor felszámított fizetendő áfa csak akkor vonható le, ha már az aktiváláskor teljesül az Áfa-tv. 120. §-ának b) pontja szerinti követelmény, azaz ha a társaság a lakóingatlant adóköteles termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, hasznosítja. Ez azt jelenti, hogy a lakóingatlan bérbeadását az Áfa-tv. 88. §-a alapján adókötelessé tette, ezt az állami adóhatósághoz előzetesen (az aktiválást megelőző adóév utolsó napjáig) bejelentette. Az Áfa-tv. 134. §-a alapján a saját vállalkozásban végzett beruházás megvalósításához felhasznált termékeket (vásárolt anyagokat), igénybe vett szolgáltatásokat (a részfeladatokat végző vállalkozók által végzett munkák értékét) terhelő – és számlával igazolt – előzetesen felszámított áfa mindenképpen levonható, de csak akkor, amikor a saját vállalkozásban végzett beruházást […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
