Jelentős összegű céltartalék megszüntetése a mérlegben


Társaságunk egyik, 51%-os tulajdonosa, külföldi tagja – a 2015. üzleti év vonatkozásában – jelezte, hogy 45 M Ft összegű holdingdíjra tart igényt. A másik tag az összeget vitatta, emiatt 2015-ben 45 M Ft összegre céltartalékot képeztünk, amely összeg meghaladta a mérlegfőösszeg 2%-át. Végül a két tag 2016. év végére megállapodott, és a külföldi tulajdonos lemondott az igényéről. A céltartalékot 2016-ban megszüntettük. A fentiek alapján jelentős összegű hibának minősül-e a 2015. évi céltartalékképzés, szükséges-e háromoszlopos beszámolót készíteni a 2016. évre vonatkozóan?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. május 25-én (366. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7308

[…] mérlegfordulónapi értékelés keretében – a várható kötelezettségre 45 M Ft összegben céltartalékot képzett. 2016. évben azonban kiderült a tagok megállapodása alapján, hogy a 2015-ben képzett céltartalékra nincs szükség, tehát az 2016. évben – ugyancsak a mérlegfordulónapi értékelés keretében – megszüntethető.Tekintettel azonban arra, hogy a számviteli előírások szerint jártak el 2015. üzleti évben, és 2016. üzleti évben is, 2016-ban nem 2015. évi hibát korrigálnak, a 2016. évi céltartalék megszüntetését a mérlegben, az eredménykimutatásban nem a középső oszlopban kell bemutatni, azt a tárgyévi könyvelés keretébe tartozónak kell tekinteni.A válasznál természetesen abból indultunk ki, hogy a társaság 2015-ben jogszerűen, az Szt. 41. §-ának (1)–(2) bekezdésében foglaltak figyelembevételével képezte a céltartalékot a 45 M Ft összegben (mert például a korábbi években a külföldi tulajdonosnak […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.