Könyvelés a lengyel telephelyen
Kérdés
Egyik projektünk kapcsán telephelyet kellett alapítanunk Lengyelországban. A lengyel telephely fogja számlázni a teljesítést áfásan. A szerződés egy ipari berendezés tervezését, gyártását és beüzemelését foglalja magában. A munkálatok egy részét lengyel alvállalkozók végzik, lengyel áfával számlázzák telephelyünk nevére, címére és adószámára. A lengyel telephelyen bejelentett munkavállalónk nincs, csak az alvállalkozók számláit fogadja, és számlázza a projekt teljes árbevételét. A közvetlen költségek másik részét a magyar vállalkozásban felmerült bér, anyag, igénybe vett szolgáltatás adják. A magyar cégnél történik a tervezés egy része és a berendezések gyártása is. A magyar cég mindkét hely felmerült költségeit könyveli, és a telephely költségeit és bevételeit elkülönítetten gyűjti. Milyen módon biztosítható, hogy a lengyel telephely adózásához a projekthez kapcsolódó közvetlen és közvetett költségek bekerüljenek a lengyel könyvelésbe? Elegendő egy belső számlázás, vagy a kapcsolódó összes magyar számlát is könyvelni kell? A bérek és a közvetett költségek hogyan fognak megjelenni? Milyen értéken kell a lengyel telephelynél a projekttel kapcsolatos költségeket érvényesíteni? Különös tekintettel a magyar-lengyel egyezmény szerinti telephely nyereségére. A lengyel telephely csak közvetíti a tevékenységünket, amelynek a nyereségtartalma eltér a jelen projekt tényleges nyereségétől. Milyen költséget kell alkalmazni a lengyel és a magyar társaságiadó-bevallás vonatkozásában? Hogyan kell könyvelni azt, ha a magyar vállalat átvezet egy bizonyos összeget a lengyel telephely bankszámlájára a szállítói tartozások kifizetésére? Milyen feltételei vannak?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. október 11-én (373. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7417
[…] központ, lengyel telephely) elkülöníthetők (elkülönítendők), az egyes szervezeti egységek eredménye, eredményessége megismerése céljából indokolt azokat külön-külön főkönyvi számla használatával dokumentálni. A bevételek-költségek elkülönített gyűjtése elkülönített könyvelést kell, hogy jelentsen.A lengyel telephely az általa lebonyolított ügyletekről, teljesítésekről, azok bevételeiről, illetve költségeiről (ráfordításairól) a lengyel előírásoknak megfelelően kell, hogy vezesse nyilvántartásait, a lengyel előírások szerint készítse el a telephely beszámolóját, adóbevallásait. Ez azonban a központot nem mentesíti a magyar számviteli előírások alól.Annak elismertetése – az Egyezmény 7. cikk 3. pontja alapján –, hogy a lengyel telephely mellett a magyar központnak is van valamilyen tevékenysége, e tevékenységnek vannak költségei, illetve egyéb jogcímen is felmerülhetnek költségek, ráfordítások, amelyeknek a bevételi fedezete a lengyel telephelyen realizálódik, történhet konkrét szolgáltatások esetében tételes számlázással, de történhet úgy is, hogy a fióktelep eredményét számított menedzsmentdíj (a menedzsmentszolgáltatások díja) figyelembevételével határozzák meg, amelyet a vállalkozás belső elszámolásaiban (könyvelésében) a magyar központnál mint "nettó árbevétel"-t, a lengyel telephelynél pedig mint "igénybe vett szolgáltatás"-t mutatnak ki.A kérdésben említett gazdasági eseményekhez kapcsolódóan: A lengyel alvállalkozók a lengyel telephely nevére, címére számláznak a lengyel áfa felszámításával. Ezt a lengyel előírások szerint könyvelni kell Lengyelországban a telephelyen. De az alvállalkozói számlák hivatalos másolata alapján a magyar vállalkozásnál (központnál) is könyvelni kell, mint a telephelyet érintő eszköznövekedést, előzetesen felszámított áfát és kötelezettséget is. A lengyel alvállalkozói számlák költségkénti elszámolásakor (amikor a telephely a projekt árbevételszámláját kibocsátja) a lengyel elszámolásban az eszköznövekedést költségként kell elszámolni, a magyar központnál is költségként kell a telephely ráfordításai között kimutatni.A telephely lengyel bankszámláját a magyar központnál is vezetni kell, az erre a bankszámlára az alvállalkozói és egyéb tételek kiegyenlítésére a magyar központ által átutalt pénzt nem szabad vagyonnövekedésként kimutatni (nem lehet tőkenövekedésként elszámolni, nem szolgálja tartósan a telephelyet, eseteket finanszíroz), így azt a magyar központtal szembeni kötelezettségként kell könyvelni. De könyvelni kell a magyar központnál is a lengyel telephely bankszámlájának a növekedését, bankszámlák közötti átvezetéssel.Az alvállalkozói számlák kiegyenlítése a lengyel telephely bankszámlájáról történik. Ezt könyvelni kell a lengyel előírások szerint, de a magyar központban is a telephely elszámolásában a lengyel alvállalkozói számlával szemben.A lengyel telephely számlázza a projekt teljes árbevételét a szerződés szerinti teljesítéskor a lengyel áfa felszámításával. Ezt a számlát könyvelni kell a lengyel előírások szerint a telephelyen, de könyvelni kell a magyar központnál is, mint a lengyel telephely árbevétele a megrendelővel szemben és fizetendő áfája. Természetesen – a már említett módon – könyvelendők a projekthez igénybe vett lengyel alvállalkozók számlái is.[Itt jegyezzük meg, a lengyel telephely magyarországi könyvelésében ugyan megjelenik a lengyel előzetesen felszámított áfa és a fizetendő áfa is, bár könyveljük azokat, azok a magyar áfabevallásban nem jelenhetnek meg.]A projekt egy részét a magyar vállalkozás végzi, bér, anyag, igénybe vett szolgáltatás merül fel, amelyek fedezete a lengyel telephely által számlázott, a telephelyen árbevételként elszámolt összegben realizálódik. Mivel a kérdés szerinti bér, anyag, igénybe vett szolgáltatás a magyar vállalkozás által végzett tevékenység érdekében merül fel, a magyar központnak számláznia kell a lengyel telephely felé (áfa nélkül, mert külföldön végzett szolgáltatás). A magyar központ által így számlázott szolgáltatás ellenértékét árbevételként, a telephely magyarországi könyvelésében igénybe vett szolgáltatásként kell kimutatni. (A halmozódások elkerülése érdekében a központ eredménykimutatásában az így számlázott árbevétel, illetve igénybe vett szolgáltatás nem jelenhet meg!)A magyar központ által számlázott szolgáltatást a telephely lengyelországi könyvelésében mint alvállalkozói teljesítést kell könyvelni, kötelezettség a magyar központtal szemben. (További elszámolás a már leírtak szerint!)Kérdésként merül fel, hogy a központ által számlázandó összeget miképpen kell meghatározni? Véleményünk […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. október 11-én (373. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7417
[…] központ, lengyel telephely) elkülöníthetők (elkülönítendők), az egyes szervezeti egységek eredménye, eredményessége megismerése céljából indokolt azokat külön-külön főkönyvi számla használatával dokumentálni. A bevételek-költségek elkülönített gyűjtése elkülönített könyvelést kell, hogy jelentsen.A lengyel telephely az általa lebonyolított ügyletekről, teljesítésekről, azok bevételeiről, illetve költségeiről (ráfordításairól) a lengyel előírásoknak megfelelően kell, hogy vezesse nyilvántartásait, a lengyel előírások szerint készítse el a telephely beszámolóját, adóbevallásait. Ez azonban a központot nem mentesíti a magyar számviteli előírások alól.Annak elismertetése – az Egyezmény 7. cikk 3. pontja alapján –, hogy a lengyel telephely mellett a magyar központnak is van valamilyen tevékenysége, e tevékenységnek vannak költségei, illetve egyéb jogcímen is felmerülhetnek költségek, ráfordítások, amelyeknek a bevételi fedezete a lengyel telephelyen realizálódik, történhet konkrét szolgáltatások esetében tételes számlázással, de történhet úgy is, hogy a fióktelep eredményét számított menedzsmentdíj (a menedzsmentszolgáltatások díja) figyelembevételével határozzák meg, amelyet a vállalkozás belső elszámolásaiban (könyvelésében) a magyar központnál mint "nettó árbevétel"-t, a lengyel telephelynél pedig mint "igénybe vett szolgáltatás"-t mutatnak ki.A kérdésben említett gazdasági eseményekhez kapcsolódóan: A lengyel alvállalkozók a lengyel telephely nevére, címére számláznak a lengyel áfa felszámításával. Ezt a lengyel előírások szerint könyvelni kell Lengyelországban a telephelyen. De az alvállalkozói számlák hivatalos másolata alapján a magyar vállalkozásnál (központnál) is könyvelni kell, mint a telephelyet érintő eszköznövekedést, előzetesen felszámított áfát és kötelezettséget is. A lengyel alvállalkozói számlák költségkénti elszámolásakor (amikor a telephely a projekt árbevételszámláját kibocsátja) a lengyel elszámolásban az eszköznövekedést költségként kell elszámolni, a magyar központnál is költségként kell a telephely ráfordításai között kimutatni.A telephely lengyel bankszámláját a magyar központnál is vezetni kell, az erre a bankszámlára az alvállalkozói és egyéb tételek kiegyenlítésére a magyar központ által átutalt pénzt nem szabad vagyonnövekedésként kimutatni (nem lehet tőkenövekedésként elszámolni, nem szolgálja tartósan a telephelyet, eseteket finanszíroz), így azt a magyar központtal szembeni kötelezettségként kell könyvelni. De könyvelni kell a magyar központnál is a lengyel telephely bankszámlájának a növekedését, bankszámlák közötti átvezetéssel.Az alvállalkozói számlák kiegyenlítése a lengyel telephely bankszámlájáról történik. Ezt könyvelni kell a lengyel előírások szerint, de a magyar központban is a telephely elszámolásában a lengyel alvállalkozói számlával szemben.A lengyel telephely számlázza a projekt teljes árbevételét a szerződés szerinti teljesítéskor a lengyel áfa felszámításával. Ezt a számlát könyvelni kell a lengyel előírások szerint a telephelyen, de könyvelni kell a magyar központnál is, mint a lengyel telephely árbevétele a megrendelővel szemben és fizetendő áfája. Természetesen – a már említett módon – könyvelendők a projekthez igénybe vett lengyel alvállalkozók számlái is.[Itt jegyezzük meg, a lengyel telephely magyarországi könyvelésében ugyan megjelenik a lengyel előzetesen felszámított áfa és a fizetendő áfa is, bár könyveljük azokat, azok a magyar áfabevallásban nem jelenhetnek meg.]A projekt egy részét a magyar vállalkozás végzi, bér, anyag, igénybe vett szolgáltatás merül fel, amelyek fedezete a lengyel telephely által számlázott, a telephelyen árbevételként elszámolt összegben realizálódik. Mivel a kérdés szerinti bér, anyag, igénybe vett szolgáltatás a magyar vállalkozás által végzett tevékenység érdekében merül fel, a magyar központnak számláznia kell a lengyel telephely felé (áfa nélkül, mert külföldön végzett szolgáltatás). A magyar központ által így számlázott szolgáltatás ellenértékét árbevételként, a telephely magyarországi könyvelésében igénybe vett szolgáltatásként kell kimutatni. (A halmozódások elkerülése érdekében a központ eredménykimutatásában az így számlázott árbevétel, illetve igénybe vett szolgáltatás nem jelenhet meg!)A magyar központ által számlázott szolgáltatást a telephely lengyelországi könyvelésében mint alvállalkozói teljesítést kell könyvelni, kötelezettség a magyar központtal szemben. (További elszámolás a már leírtak szerint!)Kérdésként merül fel, hogy a központ által számlázandó összeget miképpen kell meghatározni? Véleményünk […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
