Értékesítési céllal lakóingatlan építése
Kérdés
A társaság 2003-2007 között értékesítési céllal lakóingatlanokat épített, amelyek közül egyet nem sikerült értékesítenie. A sikertelen értékesítési kísérletek közben az ingatlant a társaság bérbeadta, mely bérlet a mai napig fennáll, a bérlő rendszeresen bérleti díjat fizet. A társaság az ingatlan építése idején áfakörös volt, a beszerzések áfáját visszaigényelte, a bérbe adott ingatlanét is. A későbbi bérleti díjak után az áfát megfizette 2013. 12. 31-ig, miután alanyi adómentességet választott. Az értékesítési céllal, a készletek között nyilvántartott ingatlant a bérbeadás időpontjában át kellett volna minősíteni tárgyi eszközzé? Alanyi adómentessé váláskor az ingatlannal kapcsolatban volt-e áfaelszámolási kötelezettség? Ha igen, mekkora elmaradt áfafizetési kötelezettség áll fenn, ha a használatbavételkor, 2007. szeptemberben a visszaigényelt áfa összege 3750 E Ft?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2018. január 25-én (379. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7522
[…] ez eddig nem történt meg, önellenőrzés keretében módosítani kell a tárgyi eszközök közé átsorolt lakóingatlan könyv szerinti értékét, a költségként elszámolandó összeggel a társasági adó alapját és az évenkénti társaságiadó-bevallást.Az alanyi adómentességet választó adóalany az előzetesen felszámított áfa levonására nem jogosult. Az Áfa-tv. 135. §-ának (2) bekezdése alapján: az adóalany köteles a tárgyi eszközre jutó előzetesen felszámított adó összegének, ingatlan esetében egyhuszad részére vonatkozóan utólagos kiigazítást elvégezni, feltéve, hogy a levonható előzetesen felszámított adó összegét meghatározó tényezőkben a tárgyi eszköz beszerzési évéhez képest változás következett be.A kérdés szerinti esetben 2014. 01. 01-től, az alanyi mentesség választásától ez a változás ténylegesen bekövetkezett. Az Áfa-tv. 153/C. §-a (1) bekezdésének felvezető előírása szerint: abban az esetben, ha a levonható előzetesen felszámított adó összegét meghatározó tényezőkben utólag, az adólevonási jog keletkezését követően változás következik be, és ennek eredményeként az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összege csökken, az adóalany a különbözetet abban az adómegállapítási időszakban köteles a 153/A. § (1) bekezdése szerint megállapított fizetendő adó összegét növelő tételként figyelembe venni, amelyben a változás bekövetkezett.Konkrétan a fentiek azt jelentik, ha a 2007-ben visszaigényelt áfa összege 3750 E Ft volt, ennek az egyhuszad része: 187,5 E Ft. Így a fizetendő áfát 2014-ben […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2018. január 25-én (379. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7522
[…] ez eddig nem történt meg, önellenőrzés keretében módosítani kell a tárgyi eszközök közé átsorolt lakóingatlan könyv szerinti értékét, a költségként elszámolandó összeggel a társasági adó alapját és az évenkénti társaságiadó-bevallást.Az alanyi adómentességet választó adóalany az előzetesen felszámított áfa levonására nem jogosult. Az Áfa-tv. 135. §-ának (2) bekezdése alapján: az adóalany köteles a tárgyi eszközre jutó előzetesen felszámított adó összegének, ingatlan esetében egyhuszad részére vonatkozóan utólagos kiigazítást elvégezni, feltéve, hogy a levonható előzetesen felszámított adó összegét meghatározó tényezőkben a tárgyi eszköz beszerzési évéhez képest változás következett be.A kérdés szerinti esetben 2014. 01. 01-től, az alanyi mentesség választásától ez a változás ténylegesen bekövetkezett. Az Áfa-tv. 153/C. §-a (1) bekezdésének felvezető előírása szerint: abban az esetben, ha a levonható előzetesen felszámított adó összegét meghatározó tényezőkben utólag, az adólevonási jog keletkezését követően változás következik be, és ennek eredményeként az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összege csökken, az adóalany a különbözetet abban az adómegállapítási időszakban köteles a 153/A. § (1) bekezdése szerint megállapított fizetendő adó összegét növelő tételként figyelembe venni, amelyben a változás bekövetkezett.Konkrétan a fentiek azt jelentik, ha a 2007-ben visszaigényelt áfa összege 3750 E Ft volt, ennek az egyhuszad része: 187,5 E Ft. Így a fizetendő áfát 2014-ben […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
