Bérelt ingatlanon új raktár építése


A társaság az általa bérelt ingatlanon új raktárakat épít. A raktárak építését részben pénzintézeti hitellel finanszírozza, a felmerülő költségeket az építés ideje alatt folyamatban lévő beruházásként számolja el. Az épületek egyetlen pillanatra se kerülnek a társaság tulajdonába, a beruházás befejezésekor a bérbeadók tulajdona lesz. Az egyik bérbeadó egyéni vállalkozó, aki a raktár értékének megfelelő összegben bocsátja ki az elkövetkező 80 hónapra egyben a bérlet díjról szóló számláját. Míg a másik bérbeadó egy társaság, amely szintén tulajdonosa lesz a telkén épített raktárnak az építés befejezése után, a használatbavételt követő 40 hónap bérleti díj fejében. Hogyan kell a gazdasági eseményeket bizonylatolni, számvitelileg elszámolni? Úgy gondolom, hogy az építő társaságnál a beruházás rendkívüli értékcsökkenés lesz, nem aktiválhatja? Ha nem, akkor hogyan vezethető ki? A bérbe adó társaság milyen jogcímen lép a területén épített raktár birtokába?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2019. november 28-án (416. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8080

[…] átkerülnek a telek bérbeadói tulajdonába. Ez úgy történhet meg, hogy az építő társaság a megépített épületeket értékesíti a bérbeadók felé, éspedig:– 80 hónapi bérleti díjnak megfelelő ellenértékeket számláz az egyéni vállalkozó felé,– 40 hónapi bérleti díjnak megfelelő ellenértéket számláz a másik társaság felé, a számlázott összeget árbevételként számolja el, és követelésként mutatja ki az egyéni vállalkozóval, illetve a másik társasággal szemben, a megépített épületek közvetlen önköltségét (a befejezetlen építési-szerelési tevékenységet) pedig az értékesítés elszámolt önköltsége (81-83. számlacsoport) számláira kivezeti.A kérdés szerinti épületek megépítése – feltételezhetően – az Áfa-tv. 142. §-ának (1) bekezdése hatálya alá tartozik, és mint ilyen, fordítottan adózik. Így az építő társaságnak a számlán áfát nem kell felszámítania, de fel kell tüntetnie, hogy az fordítottan adózik, és a fizetendő áfát az egyéni vállalkozónak, a másik társaságnak kell a számla kézhezvételekor megfizetni.Természetesen az egyéni vállalkozónak a 80 hónapi bérleti díjat (a reá vonatkozó szabályok szerint, áfával vagy áfa nélkül) számláznia kell, amely számlázott bérleti díjat az építő társaságnál az igénybe vett szolgáltatások között kell kimutatnia, mely összegből a tárgyévet követő évek bérleti díját időbelileg el kell határolnia. A számlázott összeget az egyéni vállalkozóval szembeni kötelezettségként kell kimutatni, majd össze kell vezetni az egyéni vállalkozótól bérelt telken felépített épületek számlázott ellenértékét kimutató követelés számlával. Az összevezetés után egyik számlán sem maradhat egyenleg.Az egyéni vállalkozónál a számlázott bérleti díj a tárgyév bevétele lesz, mivel a számlázott ellenérték az épület beszerzésével (az építő társaság által számlázott összeggel) kiegyenlítésre került. A beszerzett épület költségkénti elszámolását az egyéni vállalkozónál az Szja-tv. 11. számú melléklete szabályozza.A másik társaságnak a 40 hónapi bérleti díját (a reá vonatkozó szabályok szerint, áfával vagy áfa nélkül) számláznia kell, mely számlázott bérleti díjat az építő társaságnál az igénybe vett szolgáltatások között kell kimutatnia, amely összegből a tárgyévet követő évek bérleti díját időbelileg el kell határolnia. A számlázott összeget a másik társasággal szembeni kötelezettségként kell kimutatni, majd össze kell vezetni a másik társaságtól bérelt telken felépített épület számlázott ellenértékét kimutató követelés számlával. Az összevetés után egyik számlán sem maradhat egyenleg.A másik […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.