Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2020. szeptember 10-én (431. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8309

[…] osztalék személyi jövedelemadóját, a Szocho-tv. 1. §-a (5) bekezdésének c) pontja alapján a szociális hozzájárulási adót be kellett vallani és meg kellett fizetni, és csak ezen adókkal csökkentett fel nem vett osztalék adható kölcsön a vevő "X" társaságnak. (Az adók megfizetésének az előbbiek szerinti időpontja következik az Art. 50. §-ának az előírásából is!)Ezek után a kérdésekre a válaszok:Az "Y" kft. volt tulajdonosai az "X" kft.-nek az adókkal csökkentett összeget a Ptk. szerinti kölcsönszerződéssel kölcsönadhatják. A kölcsönszerződésben rögzíteni kell a kölcsönadott összegen túlmenően legalább azt, hogy "X" kft.-nek kell-e kamatot fizetnie, és ha igen, mennyit, mikor kell megfizetni a kamatot, mikor kell a kölcsönt visszafizetni, mik a visszafizetés garanciái stb.Ha a kölcsönszerződés szerint kamatot kell fizetni, akkor az Szja-tv. 65. §-a (1) bekezdésének záró rendelkezése szerint a kamatként megszerzett bevétel adókötelezettségek jogcímét a magánszemély és a kamatjövedelmet juttató kft. között egyébként fennálló jogviszony és a szerzés körülményei figyelembevételével kell megállapítani, és ennek megfelelően kell a kifizetőt, illetőleg a magánszemélyt terhelő adókötelezettségeket teljesíteni.A kérdés szerinti esetben a kölcsönt nyújtó volt tulajdonosok az "X" kft.-vel sem munkaviszonyban, sem tagsági viszonyban nincsenek, így a kapott kamat egyéb jövedelemnek minősül. Az egyéb jövedelem alapján a magánszemélyek 15% személyi jövedelemadót, az "X" kft.-nek a Szocho-tv. 1. §-ának (1) bekezdése szerint szociális hozzájárulási adót kell fizetnie (mértéke 2020. június 30-ig 17,5%, július 1-től 15,5%). A Szocho-tv. 2. §-a (2) bekezdése szerinti szocho-korlát az adott esetben nem alkalmazható, mivel az egyéb bevétel nem tartozik az 1. § (5) bekezdésének a)-e) pontja alá!A leírtakból az is következik, hogy bár a volt tulajdonosok kamathoz jutnak a kölcsönszerződés alapján, de ez nem kamatjövedelemként adózik, hanem – a fentiek szerint – egyéb jövedelemként.Ha a kölcsönszerződés szerint a volt tulajdonosok nem kapnak kamatot (ebben […]