Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2023. május 11-én (485. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9188

[…] megfizetnie. Ha a tag nyilatkozik arról, hogy várhatóan éves szinten milyen összegű lesz a bruttó bére, akkor a bruttó bér és az 5568 ezer forint felső adófizetési határ különbözete után keletkezik a szociálishozzájárulásiadó-fizetési kötelezettség. Ha a társaság a 2023. évben a meglevő tagjai részére (akik a társasággal munkaviszonyban állnak) térítésmentesen kívánják átadni a kilépő tag üzletrészét, tulajdoni hányadaik arányában, akkor a térítés nélkül átadott üzletrész kapcsán a tagoknál jövedelem keletkezik. Az üzletrész formájában megszerzett vagyoni érték esetében a jövedelem a magánszemély által a bevételnek, az üzletrésznek (értékpapírnak) a jövedelemszerzés időpontjára megállapított szokásos piaci értékéből az a rész, amely meghaladja az értékpapír megszerzésére fordított érték és az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költségek együttes összegét [Szja-tv. 77/A. § (1) bekezdés]. Térítés nélküli átadás esetén az üzletrész megszerzésére fordított érték – a tagoknál – nulla. Az Szja-tv. 3. § 9. pont f) alpontja értelmében az üzletrész szokásos piaci értéke a jogügylet (átadás) létrejöttének napján ismert, a kft. beszámoló elfogadására jogosult szerve által már jóváhagyott beszámoló mérlegében kimutatott saját tőke összegéből az üzletrészre arányosan jutó rész. Ezt növelni kell a kft. olyan kötelezettségének összegével, amely az üzletrészhez kapcsolódó jóváhagyott osztalék, részesedés címén a jogügylet (eladás) létrejöttének napján még fennáll. Személyi jövedelemadózás szempontjából nincs jelentősége annak, hogy az üzletrész visszavásárlási értéke esetlegesen több volt, mint az előzőek szerint megállapított szokásos piaci érték, tekintettel arra, hogy két különböző ügyletről van szó, és az Szja-tv. meghatározza, hogy az üzletrész szokásos piaci értékének mi minősül. A tagok részére átadásra kerülő üzletrészek – fentiekben körülírt – szokásos piaci értéke képezi a tagokat terhelő adó- és járulékfizetési kötelezettség alapját. A könyvviteli nyilvántartásból viszont a visszavásárlási értéket kell kivezetni, a szokásos piaci értéket nem kell könyvelni. A visszavásárlási értéket (itt 13 millió forint) a személyi jellegű egyéb kifizetések között kell elszámolni. Ha az adott esetben a szokásos piaci érték dokumentáltan kevesebb, mint a 13 millió forint összegű visszavásárlási érték, akkor a szokásos piaci érték és a visszavásárlási érték különbözetének összegével az adózás előtti eredményt – a társasági adó alapjának a megállapítása során – növelni kell (mint nem a vállalkozási tevékenység […]