Áthúzódó időszak díjfizetésének az elhatárolása


Saját fejlesztésű ügyviteli szoftvereket forgalmazunk havi, negyedéves és éves díjfizetéssel. Az ügyfél a programbérleti díj megfizetésével csak használati jogot szerez. A programok különböző regisztrációs időszakokra bérelhetők, melyek megfelelnek a díjfizetési időszakoknak. A számla mindig az időszak elején kerül kiállításra. A regisztrációs időszakot kell értelmeznem számviteli teljesítésnek? Az időszak eleje vagy vége a konkrét számviteli teljesítési nap a könyvelésben? A szerződésbe beírhatom-e, hogy a számla kelte a számviteli teljesítés, mivel akkor már rendelkezésre áll a program használata arra a negyedévre, amiről a számla szól? Ha esetleg a regisztrációs időszak 2023. július 1-től tartana 2024. június 30-ig, és a számlát július elején állítom ki, akkor is lehetne a kelte a számviteli teljesítés napja, vagy akkor már elhatárolni kell? Hogyan kell könyvelnem akkor, ha már decemberben kiállítom a következő év első negyedévéről a számlát? A könyvelés nem manuális, ezért az elhatárolás körülményes, persze ha csak az szabályos, akkor nem kérdés, de hogyan lehetne megoldani máshogy az áthúzódó időszak számlázását és könyvelését, ha a számla kelte, mint számviteli teljesítés, nem járható út? Valamint az elhatárolás a bevételre vonatkozik, de mi a helyzet a vevővel, azt mikor kell kimutatni a mérlegben mint követelést? Az Áfa-tv. szerinti teljesítésre az Áfa-tv. 58. §-a szerint járnék el.


Megjelent a Számviteli Levelekben 2023. augusztus 10-én (489. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9260

[…] termékértékesítés esetén van, a kérdés szerinti szolgáltatásnyújtás esetében viszont teljesítési időszak van, és nem teljesítési időpont (eltérően az Áfa-tv. 58. §-a előírásától).A szerződésben meghatározott elszámolási időszakot (hónapot, negyedévet, évet) kell teljesítési idő­szaknak tekinteni. Így a kérdésben felhozott példa esetében a 2023. üzleti év mérlegfordulónapjával a 2024. évre jutó programbérleti díjat a 2023. évi árbevétel csökkentésével, passzív időbeli elhatárolással, a 2024. évre át kell vinni.Szolgáltatásnyújtás esetén (a kérdésben leírt esetben is) tehát teljesítési időszak (elszámolási időszak) van. A teljesítési időszakról a számla – számviteli szempontból – kiállítható a teljesítési időszak első napjával is, de a teljesítési időszak utolsó napjával is, azt mindenképpen a teljesítés időszakára kell könyvelni (indokolt esetben időbeli elhatárolással). Ha a számla kiállításának időpontja megelőzi a teljesítési időszak első napját, akkor azt csak előlegszámlának lehet tekinteni.A […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.