Szolgáltatás bekerülési értéke alacsonyabb az eladási árnál (iparűzési adó)


A helyi iparűzési adó (hipa) szempontjából mi a helyes eljárás abban az esetben, ha egy szolgáltatást magasabb összegben vásárolunk meg, mint amennyiért azt tovább tudjuk számlázni? Konkrétan: ha a bejövő számla értéke meghaladja a továbbszámlázott összeget, akkor a hipaalap csökkentéseként csak a ténylegesen továbbszámlázott (változatlan formában továbbított) rész vehető figyelembe? Könyvelés szempontjából csak a továbbszámlázott értéknek megfelelő összeget kellene közvetített szolgáltatásként kimutatni a ráfordítások között, a maradékot pedig igénybe vett szolgáltatásként kell kezelni? Van erről valamilyen hivatalos, írásos forrás (jogszabály, NAV-állásfoglalás), amely ezt a gyakorlatot egyértelműen alátámasztja?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2025. május 22-én (526. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9928

[…] való beszerzés) tárgya szolgáltatás, s nem áru (anyag). Ennélfogva a gazdasági élet természetes rendjével nem ellentétes, ha egyes – nyilván nem szándékolt – esetben az eladásra beszerzett termék, szolgáltatás bekerülési értéke meghaladja az eladási ár összegét. Tekintve, hogy a Htv. szerinti közvetített szolgáltatás fogalma nem tér el az Szt. szerinti fogalomtól, a helyi iparűzési adó alapjának számítása során – főszabályként – azt az értéket kell közvetített szolgáltatások értékének tekinteni, amit a vállalkozó a számviteli nyilvántartásában ráfordításként elszámolt. Amennyiben a kérdésbeli cég a Tao-tv. szerint a szokásos piaci ár alkalmazására kötelezett, akkor felhívom a figyelmet arra, hogy a Htv. 39. § (11) bekezdésében foglaltak értelmében […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.