Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2001. április 5-én (7. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 114

[…] ha erdőgazdálkodó – az erdőfelújításra képzett vagy azt növelő, csökkentő céltartalék esetében (Tao-tv. 16. §); a jogelődtől átvett követelés behajthatatlanná válásakor – ha a követelésre a jogelőd értékvesztést számolt el – joga van adóalapját a jogelődnél elszámolt értékvesztéssel is csökkenteni (Tao-tv. 16. §), feltéve hogy a jogelőd azt az adóalapnál adózás előtti eredménycsökkentésként nem érvényesítette. (Például, ha a jogelőd csökkentette az adóalapot a megszűnése adóévében elszámolt értékvesztéssel, vagy annak a követelés késedelmi ideje alapján számított részével, de a megszűnése miatt a következő adóévben már nem élhetett ezzel, az elszámolt értékvesztést érvényesítette – legalább részben – adóalap-csökkentésként, tehát ezt a jogutód levonásként nem érvényesítheti.); a jogelődtől átvett, a jogelődnél behajthatatlan követelésként el nem ismert követelésre befolyt összeg csökkenti az adóalapot (Tao-tv. 16. §); ha az átalakulás keretében a vagyon felértékelése történt meg, az átalakulási vagyonmérleg szerinti pozitív összevont átértékelési különbözettel három adóévben (amelyek közül az első az átalakulás éve), egyenlő részletekben növelnie kell az adóalapot [Tao-tv. 8. § (1) bekezdés i) pont]. Ha az átalakulással egyidejűleg a könyvvezetés módja is változik, a kettős könyvvitelt vezető jogutódnak módosítania (előjelének megfelelően növelni, vagy csökkenteni) kell az adóalapot az egyszeres könyvvitelt vezető jogelőd, egyéni cég által az átalakuláskor eredménytartalékba helyezett áttérési különbözettel. Ha az átalakulás formája kiválás, akkor a jogutód az általa eredménytartalékba helyezett áttérési különbözettel módosítja az adóalapot (Tao-tv. 16. §). Az egyéni cégnek az átalakuláshoz el kell készítenie az új Szt. előírásai szerinti egyszerűsített mérleget, majd ezt követően a kettős könyvvitel szerinti beszámolót, amely alapja lesz az átalakulással létrejövő gazdasági társaság vagyonmérlegének. Az egyéni cég jogutódja (az egyszemélyes kft. vagy rt.) megalakulásától a társasági adó alanya lesz, és az eredményét a kettős könyvvitel szabályai szerint kell megállapítania. Az áttérést követően ehhez el kell végeznie azokat a korrekciókat, amelyeket a számviteli törvény és az adótörvény az átalakulás miatt a jogutód számára, illetve az egyszeres könyvvitelről kettős könyvvitelre áttérők számára előír (Tao-tv. 16. §). A jogutódnak növelnie kell az adózás előtti eredményét a jogelőd egyszerűsített mérlegében kimutatott vásárolt és kifizetett (nem beruházási célú) készlet értékével, mivel azt személyi jövedelemadó alanyaként elszámolta a kifizetéskor költségként (Tao-tv. 16. §); módosítania kell az adóalapot a Tao-tv. 16. §-a alapján az átalakulási vagyonmérlegben a követelések, vagy a vásárolt készletek között kimutatott fizetett előleggel, illetve a kötelezettségek között kimutatott fizetett előleggel. (A kötelezettségként nyilvántartott összeggel csökkenteni, a követelésként szereplőkkel pedig növelni kell az adóalapot). Az 1997-től átalakulással megalakult adózó az átalakulás előtt (de legkorábban 1997-ben) keletkezett […]