Lízingelt haszonjármű értékesítésének adóterhei
Kérdés
Egyszeres könyvvitelt vezető bt., éves áfabevalló, 1998-ban lízingelt egy haszongépjárművet. A lízingdíjat 1999-ben kifizette, így a jármű a bt. tulajdona lett. Mikor adható el? Milyen áron? Kinek? A beltag megveheti-e? Áfafizetési kötelezettség terheli-e a bt.-t? Szja-ra ki kötelezett?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2001. november 8-án (21. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 411
[…] el a szokásos piaci ár (18. § szerint kell megállapítani) 90 százalékát [Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének d) pontja és 3. számú melléklet A) fejezet 2. pont]. Növelni kell a társaságiadó-alap megállapításakor az adózás előtti eredményt a szokásos piaci ár és az ellenérték különbözetével (ha a szokásos piaci ár a magasabb), ha magánszemélynek történő, áron aluli értékesítés miatt természetbeni juttatás történik, kivéve ha a magánszemély a bt.-vel munkaviszonyban áll, illetve a bt. vezető tisztségviselője, tevékenységében személyesen közreműködő tagja, valamint vele korábban munkaviszonyban álló, saját jogú nyugdíjas [Tbj. 4. §-ának f) pontja] vagy az említett magánszemélyek közeli hozzátartozója. [Szja-tv. 69. §; Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének d) pontja és 3. számú melléklet B) fejezet 3. pont]. Növelni kell az adózás előtti eredményt a társaságiadó-alap megállapításakor a szokásos piaci ár (Tao-tv. 18. §) ellenértéket meghaladó összegével, ha a vevő kapcsolt vállalkozási viszonyban van a bt.-vel. Növelni kell az adózás előtti eredményt a társaságiadó-alap megállapításakor a könyv szerinti érték ráfordításként elszámolt összegével, ha ellenérték nélkül – nem magánszemélynek – adja át a járművet a bt. [Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének n) pontja.] A természetbeni juttatás után az Szja-tv.-ben előírt 44 százalék adót, biztosított esetén a nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékot (jelenleg együtt 31 százalék), nem biztosított személynek történő természetbeni juttatás esetén 11 százalék egészségügyi hozzájárulást, továbbá munkavállalónak adott természetbeni juttatás esetén 3 százalék munkaadói járulékot minden esetben meg kell fizetni. A közterhekkel is növelni kell az adózás előtti eredményt a társaságiadó-alap megállapításakor, ha a természetbeni juttatás értéke növeli az adózás előtti eredményt [Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének d) pontja és 3. számú melléklet B) fejezet 3. pont; Szja-tv. 69. §-ának (6) bekezdése; Tbj. 4. §-ának k/1. pontja; Eho-tv. 3. §-a; Fl-tv. 40. §-ának (1) bekezdése]. A lízing útján beszerzett haszonjármű értékesítésekor […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2001. november 8-án (21. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 411
[…] el a szokásos piaci ár (18. § szerint kell megállapítani) 90 százalékát [Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének d) pontja és 3. számú melléklet A) fejezet 2. pont]. Növelni kell a társaságiadó-alap megállapításakor az adózás előtti eredményt a szokásos piaci ár és az ellenérték különbözetével (ha a szokásos piaci ár a magasabb), ha magánszemélynek történő, áron aluli értékesítés miatt természetbeni juttatás történik, kivéve ha a magánszemély a bt.-vel munkaviszonyban áll, illetve a bt. vezető tisztségviselője, tevékenységében személyesen közreműködő tagja, valamint vele korábban munkaviszonyban álló, saját jogú nyugdíjas [Tbj. 4. §-ának f) pontja] vagy az említett magánszemélyek közeli hozzátartozója. [Szja-tv. 69. §; Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének d) pontja és 3. számú melléklet B) fejezet 3. pont]. Növelni kell az adózás előtti eredményt a társaságiadó-alap megállapításakor a szokásos piaci ár (Tao-tv. 18. §) ellenértéket meghaladó összegével, ha a vevő kapcsolt vállalkozási viszonyban van a bt.-vel. Növelni kell az adózás előtti eredményt a társaságiadó-alap megállapításakor a könyv szerinti érték ráfordításként elszámolt összegével, ha ellenérték nélkül – nem magánszemélynek – adja át a járművet a bt. [Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének n) pontja.] A természetbeni juttatás után az Szja-tv.-ben előírt 44 százalék adót, biztosított esetén a nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékot (jelenleg együtt 31 százalék), nem biztosított személynek történő természetbeni juttatás esetén 11 százalék egészségügyi hozzájárulást, továbbá munkavállalónak adott természetbeni juttatás esetén 3 százalék munkaadói járulékot minden esetben meg kell fizetni. A közterhekkel is növelni kell az adózás előtti eredményt a társaságiadó-alap megállapításakor, ha a természetbeni juttatás értéke növeli az adózás előtti eredményt [Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének d) pontja és 3. számú melléklet B) fejezet 3. pont; Szja-tv. 69. §-ának (6) bekezdése; Tbj. 4. §-ának k/1. pontja; Eho-tv. 3. §-a; Fl-tv. 40. §-ának (1) bekezdése]. A lízing útján beszerzett haszonjármű értékesítésekor […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
