Mikro- és kisvállalkozások adóalap-kedvezménye – irodánál
Kérdés
A számviteli (könyvelési, beszámolókészítési stb.) tevékenységet végző bt. 2001-ben iroda céljára családi házat épített (az önkormányzat csak erre adott engedélyt). A telek a bt. tulajdona, az építkezés költségei is a bt.-nél merültek fel. Az ingatlant kizárólag iroda céljára használják (5 szobából, egy tusolóból és fürdőszobából áll). Kérdés: a mikro- és kisvállalkozás az adózás előtti eredményét a beruházás értékével csökkentheti-e? A kedvezmény igénybevételének feltétele-e a használatbavételi engedély megléte és a tárgyi eszköz üzembe helyezése? A 2001-ben az adózás előtti eredménykorlát miatt igénybe nem vett beruházási érték 2002-re átvihető-e? Helyesen gondoljuk-e, hogy ez az iroda nem minősül üzemkörön kívüli ingatlannak? Ez a kedvezmény hogyan befolyásolja, befolyásolja-e a Tao-tv azon előírását, amely szerint az előző időszakról áthozott veszteség csökkenti a társasági adó alapját?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2002. március 28-án (31. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 620
[…] igénybevételének adóévében használatba vegye (üzembe helyezze) a vállalkozás, az üzembe helyezés elmaradása akkor von maga után következményt (az igénybe vett kedvezmény kétszeresének megfelelő összeggel történő adózás előtti eredménynövelést), ha arra az igénybevételt követő negyedik adóév végéig nem kerül sor [Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének u) pontja]. A beruházás értékénél kisebb adózás előtti eredmény miatt igénybe nem vett összeg a következő évre nem vihető át. A Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének zs) pontja szerint ugyanis az adózás előtti eredmény az adóévi beruházás értékével csökkenthető. A korábbi adóévekben keletkezett veszteséggel a Tao-tv. 17. §-ában meghatározott időtartamon belül az adózás előtti eredmény csökkenthető, de e csökkentés miatt az adóalap nem válhat negatívvá. Ezt fejezi ki a Tao-tv. 17. §-a (3) bekezdésének első mondata, amely szerint "az elhatárolt veszteséget (negatív adóalapot) a korábbi évekről áthozott elhatárolt veszteség figyelembevétele nélkül kell megállapítani." Abban az esetben lehetséges tehát a korábbi adóévekben keletkezett veszteséggel (vagy egy részével) az adóalapot csökkenteni – feltételezve, hogy a beruházás címén történő csökkentés azonos az adózás előtti eredménnyel –, amelynek következtében e módosító tétel után az adóalap nulla lesz, ha […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2002. március 28-án (31. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 620
[…] igénybevételének adóévében használatba vegye (üzembe helyezze) a vállalkozás, az üzembe helyezés elmaradása akkor von maga után következményt (az igénybe vett kedvezmény kétszeresének megfelelő összeggel történő adózás előtti eredménynövelést), ha arra az igénybevételt követő negyedik adóév végéig nem kerül sor [Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének u) pontja]. A beruházás értékénél kisebb adózás előtti eredmény miatt igénybe nem vett összeg a következő évre nem vihető át. A Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének zs) pontja szerint ugyanis az adózás előtti eredmény az adóévi beruházás értékével csökkenthető. A korábbi adóévekben keletkezett veszteséggel a Tao-tv. 17. §-ában meghatározott időtartamon belül az adózás előtti eredmény csökkenthető, de e csökkentés miatt az adóalap nem válhat negatívvá. Ezt fejezi ki a Tao-tv. 17. §-a (3) bekezdésének első mondata, amely szerint "az elhatárolt veszteséget (negatív adóalapot) a korábbi évekről áthozott elhatárolt veszteség figyelembevétele nélkül kell megállapítani." Abban az esetben lehetséges tehát a korábbi adóévekben keletkezett veszteséggel (vagy egy részével) az adóalapot csökkenteni – feltételezve, hogy a beruházás címén történő csökkentés azonos az adózás előtti eredménnyel –, amelynek következtében e módosító tétel után az adóalap nulla lesz, ha […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
