Két számla egy termékértékesítésről
Kérdés
Cégünk Magyarországon bejegyzett társaság. A kft. rendelkezik közösségi adószámmal. Közösségi adószámmal nem rendelkező osztrák vevőinknek is adunk el terméket. Cégünk kért és kapott osztrák közösségi adószámot, azért, hogy ne kelljen áfával számlázni a közösségi adószámmal nem rendelkező osztrák vevőknek. Szabályos-e, ha két számlát állítunk ki egy termékértékesítésről: az egyiken cégünk az eladó magyar közösségi adószámmal és a vevő is osztrák közösségi adószámmal, az Áfa-tv. 29/A §-a alapján adómentesen, a másikon az eladó cégünk osztrák közösségi adószámmal, a vevő az osztrák vevő osztrák áfával. Hogyan kell a két számlát könyvelni? A második számlán mi a teljesítés időpontja?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. augusztus 10-én (134. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2715
[…] adatokat, így a vevő nevét is. Ha vevőként a cég saját magát tünteti fel (csak a közösségi adószáma más!), akkor a számla már nem tekinthető szabályszerű bizonylatnak, így annak alapján könyvelni nem lehet. Az Szt. 72. §-a (2) bekezdésének a) pontja szerint az árbevétel elszámolása a vevőnek – a szerződésben meghatározott feltételek szerinti teljesítés alapján – kiállított, elküldött, a vevő által elfogadott, elismert számlában rögzített vagy készpénzben kapott ellenérték alapján történik. Ha nincs vevő, nincs akinek a nevére a számla kiállítható lenne. Az Áfa-tv. 6. §-ának (1) bekezdése alapján termékértékesítés a birtokba vehető dolog ellenérték fejében történő átengedése, mely az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja. Ebből is nyilvánvaló, hogy az átadó-átvevő nem lehet ugyanazon társaság. Az Áfa-tv. értékesítésre vonatkozó sajátos előírásai alapján sem jogszerű, hogy a társaság a magyar közösségi adósszáma alapján értékesítsen az osztrák közösségi adószáma szerinti önmagának. Az Áfa-tv. 43. §-a (1) bekezdése alapján az adóalany köteles az általa teljesített termékértékesítésről számlát kibocsátani. A számlának tartalmaznia kell a vevő nevét, címét stb. Nyilvánvaló – a Ptk. adásvételi szerződésre vonatkozó előírásaival összeegyeztethetetlen –, hogy az eladó és a vevő azonos társaság legyen. Az Áfa-tv. számlával szembeni követelményei [13. § (1) bekezdésének 16. pontja] alapján a Közösségen belüli adómentes értékesítés esetén a számlának tartalmaznia kell a vevő közösségi adószámát. Ennek hiányában nem lehet adómentes a termékértékesítés. A hivatkozott jogszabályi előírások alapján egyértelmű, a kérdésben leírt termékértékesítést nem lehet (nem szabad) két számlával dokumentálni. A kérdésben leírt számlázás esetén az Szt. 29. §-a is sérülne, hiszen hiányzik az első számla esetében a követelés kimutathatóságának az alapfeltétele, a vállalkozó által már teljesített, a másik fél […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. augusztus 10-én (134. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2715
[…] adatokat, így a vevő nevét is. Ha vevőként a cég saját magát tünteti fel (csak a közösségi adószáma más!), akkor a számla már nem tekinthető szabályszerű bizonylatnak, így annak alapján könyvelni nem lehet. Az Szt. 72. §-a (2) bekezdésének a) pontja szerint az árbevétel elszámolása a vevőnek – a szerződésben meghatározott feltételek szerinti teljesítés alapján – kiállított, elküldött, a vevő által elfogadott, elismert számlában rögzített vagy készpénzben kapott ellenérték alapján történik. Ha nincs vevő, nincs akinek a nevére a számla kiállítható lenne. Az Áfa-tv. 6. §-ának (1) bekezdése alapján termékértékesítés a birtokba vehető dolog ellenérték fejében történő átengedése, mely az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja. Ebből is nyilvánvaló, hogy az átadó-átvevő nem lehet ugyanazon társaság. Az Áfa-tv. értékesítésre vonatkozó sajátos előírásai alapján sem jogszerű, hogy a társaság a magyar közösségi adósszáma alapján értékesítsen az osztrák közösségi adószáma szerinti önmagának. Az Áfa-tv. 43. §-a (1) bekezdése alapján az adóalany köteles az általa teljesített termékértékesítésről számlát kibocsátani. A számlának tartalmaznia kell a vevő nevét, címét stb. Nyilvánvaló – a Ptk. adásvételi szerződésre vonatkozó előírásaival összeegyeztethetetlen –, hogy az eladó és a vevő azonos társaság legyen. Az Áfa-tv. számlával szembeni követelményei [13. § (1) bekezdésének 16. pontja] alapján a Közösségen belüli adómentes értékesítés esetén a számlának tartalmaznia kell a vevő közösségi adószámát. Ennek hiányában nem lehet adómentes a termékértékesítés. A hivatkozott jogszabályi előírások alapján egyértelmű, a kérdésben leírt termékértékesítést nem lehet (nem szabad) két számlával dokumentálni. A kérdésben leírt számlázás esetén az Szt. 29. §-a is sérülne, hiszen hiányzik az első számla esetében a követelés kimutathatóságának az alapfeltétele, a vállalkozó által már teljesített, a másik fél […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
