Visszavásárolt üzletrész térítés nélküli átadása


8 magánszemély tulajdonában lévő kft. egyik tagja elhunyt. A tag örököse kérte a neki járó üzletrész kiadását, amelynek értékében a felek kölcsönösen megállapodtak. A megállapodás szerinti érték magasabb, mint az üzletrész nyilvántartás szerinti értéke. A kft. saját tőkéje: jegyzett tőke 8 millió forint, eredménytartalék 19 176 ezer forint. A taggyűlés döntése alapján a visszavásárolt üzletrészből a törzsbetét névértéken térítés nélkül átadásra kerül a 7 tagnak. A kft. nem szándékozik tőkeemelést vagy tőkeleszállítást végrehajtani, a jelenlegi tőkeösszetételen változtatni. Hogyan kell az adott esetet elszámolni? A tagok részére történő átadásnak milyen adóvonzata van? Szükséges-e a törzsbetétnél a kerekítést végrehajtani?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. február 22-én (146. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2986

[…] személyi jövedelemadózását az Szja-tv. 77/A. §-a szabályozza. Az Szja-tv. 77/A. §-ának (1) bekezdése alapján a magánszemély által értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték esetében a bevétel az értékpapírnak a jövedelemszerzés időpontjára megállapított szokásos piaci értékéből az a rész, amely meghaladja az értékpapír megszerzésére fordított érték és az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költségek együttes összegét. Ha a magánszemély térítés nélkül kapja meg a visszavásárolt üzletrészt (üzletrészhányadot), az üzletrész megszerzésére fordított érték nulla. És mennyi az adott esetben az üzletrész szokásos piaci értéke? Az üzletrész szokásos piaci értéke az adott esetben – legalább a visszavásárlási érték, illetve – a saját tőke (27 176 ezer forint) egynyolcad része (3397 ezer forint), – a kettő közül a magasabb érték. Itt kell megjegyezni, a saját tőke értékének meghatározása során számításba kell venni a térítés nélküli átadás időpontjában meglévő - közbenső mérleggel alátámasztott – mérleg szerinti eredményt is. (Az szja-fizetési kötelezettségnél természetesen az előbbi értékadatok egy tagra jutó összegét kell figyelembe venni.) A magánszemély tagok fentiek szerinti bevételszerzése adókötelezettségének jogcímét a felek (a magánszemély tagok és az értékpapírt juttató társaság) között fennálló jogviszonynak és a szerzés körülményeinek a figyelembevételével kell megállapítani, és annak megfelelően kell az adófizetési kötelezettséget teljesíteni. [Az Szja-tv. 77/A. §-ának (2) bekezdése az adott esetben nem alkalmazható!] A kft. és a tagjai közötti jogviszony alapján az így megszerzett jövedelmet a természetes személy tagnál az Szja-tv. 28. §-ának (14) bekezdése alapján egyéb jövedelemnek kell tekinteni, ami után a kft. az Szja-tv. 48. §-a alapján adóelőleget […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.