Közösségen belüli teherközlekedés harmadik államba
Kérdés
Szállítmányozó cég vagyunk. Megbízunk egy másik céget, hogy szállítsa el az árut a következők szerint: a felrakás helye: Unión belüli ország (nem Magyarország), a lerakás helye: Záhony, innen vasúton megy tovább az áru EU-n kívüli országba. Ezt CMR és T-okmány igazolja. A közösségi fuvardíj megosztása hogyan történik a felénk kiállított számlában? Belföldi útszakasz, külföldi útszakasz? Áfa szempontjából: adómentes és az áfa területi hatályán kívüli a megbontás, vagy mindkét szakasz áfamentes? Cégünk a teljes ügyletet továbbszámlázza. Unión kívüli ország a megbízó. Belföldi szakasz az uniós határig adómentes, az Unión kívüli szakasz Áfa-tv. területi hatályán kívüli?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. június 28-án (155. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3195
[…] teherközlekedésnek minősül az a teherközlekedés, amelynek indulási és érkezési helye két különböző tagállamban van. A kérdés szerinti eset (felrakás: Unión belüli ország, nem Magyarország, lerakás helye: Magyarország) ezen kritériumnak megfelel. A teljesítés helye ez esetben az Áfa-tv. 15/A. §-ának (3) bekezdése szerint a teherközlekedés indulási helye. Amennyiben tehát a szállítmányozó cég által megbízott cég ugyancsak magyar adóalany, a szolgáltatás teljesítési helye a 15/A. § (4) bekezdése szerint alakul, azaz mivel a megrendelő a kiindulási helye szerinti tagállamtól eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany, a teljesítés helye azon tagállam területe, amelyben a megrendelőt adóalanyként nyilvántartásba vették. Ha a megrendelő több tagállamban is adóalany, az a tagállam, amelynek adószáma alatt a szolgáltatást igénybe vette. Az Áfa-tv. 15/A. §-ának (14) bekezdése alapján ez az a tagállam, amelyikben az adóalany azt az adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenységet folytatta, melynek érdekében a szóban forgó szolgáltatást igénybe vette. Azaz esetünkben a teljesítés helye Magyarország. A fuvardíj megosztása tehát felesleges belföldi és külföldi útszakaszra, mivel a teljes szolgáltatás teljesítési helye belföld. Az alkalmazandó adómérték kapcsán a megbízott cég kizárólag abban az esetben tekintheti e szolgáltatását az Áfa-tv. 11/A. §-ának i) pontja szerinti adómentes szolgáltatásnak, ha kétséget kizáróan igazolni tudja, hogy szolgáltatása a vámhatóság által végleges rendeltetéssel harmadik ország területére kiléptetett termékhez közvetlenül kapcsolódott. A leírt tényállás szerint a szállítmányozó […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. június 28-án (155. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3195
[…] teherközlekedésnek minősül az a teherközlekedés, amelynek indulási és érkezési helye két különböző tagállamban van. A kérdés szerinti eset (felrakás: Unión belüli ország, nem Magyarország, lerakás helye: Magyarország) ezen kritériumnak megfelel. A teljesítés helye ez esetben az Áfa-tv. 15/A. §-ának (3) bekezdése szerint a teherközlekedés indulási helye. Amennyiben tehát a szállítmányozó cég által megbízott cég ugyancsak magyar adóalany, a szolgáltatás teljesítési helye a 15/A. § (4) bekezdése szerint alakul, azaz mivel a megrendelő a kiindulási helye szerinti tagállamtól eltérő tagállamban nyilvántartásba vett adóalany, a teljesítés helye azon tagállam területe, amelyben a megrendelőt adóalanyként nyilvántartásba vették. Ha a megrendelő több tagállamban is adóalany, az a tagállam, amelynek adószáma alatt a szolgáltatást igénybe vette. Az Áfa-tv. 15/A. §-ának (14) bekezdése alapján ez az a tagállam, amelyikben az adóalany azt az adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenységet folytatta, melynek érdekében a szóban forgó szolgáltatást igénybe vette. Azaz esetünkben a teljesítés helye Magyarország. A fuvardíj megosztása tehát felesleges belföldi és külföldi útszakaszra, mivel a teljes szolgáltatás teljesítési helye belföld. Az alkalmazandó adómérték kapcsán a megbízott cég kizárólag abban az esetben tekintheti e szolgáltatását az Áfa-tv. 11/A. §-ának i) pontja szerinti adómentes szolgáltatásnak, ha kétséget kizáróan igazolni tudja, hogy szolgáltatása a vámhatóság által végleges rendeltetéssel harmadik ország területére kiléptetett termékhez közvetlenül kapcsolódott. A leírt tényállás szerint a szállítmányozó […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
