Fejlesztési tartalék felújítás esetén


Társaságunk 2003. évben fejlesztési tartalékot képzett, csökkentve a társasági adó alapját. 2004. évben jelentős beruházási ráfordításai voltak. Az előző évben képzett fejlesztési tartalékot azonban egy üzemcsarnok teljes felújításának aktiválásakor oldottuk fel, és ezen tárgyi eszköz társasági adóban elszámolható értékcsökkenését a felújítással megegyező összegben elszámoltnak tekintettük. A felújítás megfelel a Tao-tv. 7. §-ának (15) bekezdése szerinti beruházási célnak? Ha nem, akkor hogyan lehet ezt korrigálni?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. szeptember 13-án (159. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3272

[…] fejlesztési tartalék miatti adóalap-kedvezmény, pontosabban a halasztással történő adófizetés lehetősége. Tekintettel azonban arra, hogy az Szt. 3. §-a (4) bekezdésének 7. pontjában foglaltakkal – fejlesztésitartalék-képzés célját illetően – lényegében hasonlóan fogalmaz az Szt. 3. §-a (4) bekezdésnek 8. pontja a felújítás tartalmát illetően, az adott eszköz élettartama megnövekszik, eredeti műszaki állapota, teljesítőképessége megközelítően vagy teljesen visszaáll, továbbá a felújítás bekerülési értékével az adott – felújított - eszköz értékét kell növelni, az az álláspont alakult ki, hogy a fejlesztési tartalék a felújításhoz kapcsolódóan is feloldható. Követelmény természetesen az, hogy a ténylegesen elvégzett felújítások feleljenek meg a számviteli előírásoknak. Ha tehát a 2003-ban képzett fejlesztési tartalékot a 2004-ben megvalósított üzemcsarnok-felújításhoz rendelik hozzá (nem az aktiváláskor, […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.