Közösségen belülről átrakással Közösségen kívülre
Kérdés
Szállítmányozó cég vagyunk. Megbízunk egy másik céget, hogy közúton szállítsa el az árut egy Közösségen belüli országból (nem Magyarország) Záhonyba (Magyarország). Innen vasúton megy az áru tovább a Közösségen kívüli országba. Ezt CMR és T-okmány igazolja. Hogyan történik a közösségi fuvardíj megosztása a felénk kiállított számlában? Belföldi, külföldi útszakasz? Adómentes és áfa területi hatályán kívüli a megbontás, vagy mindkét szakasz adómentes? Cégünk a teljes ügyletet továbbszámlázza. Belföldi szakaszt az uniós határig adómentesen, a külföldi útszakaszt, unión kívüli szakaszt áfa hatályán kívüliként számlázzuk tovább.
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. október 11-én (161. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3339
[…] amelynek adószáma alatt a szolgáltatást igénybe vette. Az Áfa-tv. 15/A. §-ának (14) bekezdése alapján ez az a tagállam, amelyikben az adóalany azt az adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenységet folytatta, melynek érdekében a szóban forgó szolgáltatást igénybe vette. Azaz esetünkben a teljesítés helye Magyarország. A fuvardíj megosztása tehát felesleges belföldi és külföldi útszakaszra, mivel a teljes szolgáltatás teljesítési helye belföld. Az alkalmazandó adómérték kapcsán a megbízott cég kizárólag abban az esetben tekintheti ezen szolgáltatását az Áfa-tv. 11/A. §-ának i) pontja szerinti adómentes szolgáltatásnak, ha kétséget kizáróan igazolni tudja, hogy szolgáltatása a vámhatóság által végleges rendeltetéssel harmadik ország területére kiléptetett termékhez közvetlenül kapcsolódott. A leírt tényállás szerint a szállítmányozó cég a teljes ügyletet továbbszámlázza nem tagállami megrendelőnek. Mivel ez esetben a teherközlekedés két végpontja (tagállam – nem tagállam) nem felel meg a Közösségen belüli teherközlekedésnek, az Áfa-tv. 15. §-ának (3) bekezdése alapján a teljesítés helye az az útvonal, amelyet a teljesítés során ténylegesen megtesznek. Azaz ez esetben a szolgáltatás már valóban megbontandó, azonban a megbontás során kizárólag a belföldi útszakasz elkülönítése a releváns, mivel arra az Áfa-tv. 11/A. § i) pontja szerinti adómentesség vonatkozik. (A belföldi szakasz adóalapja szerepeltetendő pl. az áfabevallásban, illetve a szolgáltatásból csak ez számít bele a visszaigénylésre jogosító összeghatárba.) Az uniós, illetve harmadik országbeli szakasz e szolgáltatás kapcsán egyaránt az áfa hatályán kívülinek minősül. Számviteli elszámolási szempontból az előbbiekhez kapcsolódóan […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. október 11-én (161. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3339
[…] amelynek adószáma alatt a szolgáltatást igénybe vette. Az Áfa-tv. 15/A. §-ának (14) bekezdése alapján ez az a tagállam, amelyikben az adóalany azt az adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenységet folytatta, melynek érdekében a szóban forgó szolgáltatást igénybe vette. Azaz esetünkben a teljesítés helye Magyarország. A fuvardíj megosztása tehát felesleges belföldi és külföldi útszakaszra, mivel a teljes szolgáltatás teljesítési helye belföld. Az alkalmazandó adómérték kapcsán a megbízott cég kizárólag abban az esetben tekintheti ezen szolgáltatását az Áfa-tv. 11/A. §-ának i) pontja szerinti adómentes szolgáltatásnak, ha kétséget kizáróan igazolni tudja, hogy szolgáltatása a vámhatóság által végleges rendeltetéssel harmadik ország területére kiléptetett termékhez közvetlenül kapcsolódott. A leírt tényállás szerint a szállítmányozó cég a teljes ügyletet továbbszámlázza nem tagállami megrendelőnek. Mivel ez esetben a teherközlekedés két végpontja (tagállam – nem tagállam) nem felel meg a Közösségen belüli teherközlekedésnek, az Áfa-tv. 15. §-ának (3) bekezdése alapján a teljesítés helye az az útvonal, amelyet a teljesítés során ténylegesen megtesznek. Azaz ez esetben a szolgáltatás már valóban megbontandó, azonban a megbontás során kizárólag a belföldi útszakasz elkülönítése a releváns, mivel arra az Áfa-tv. 11/A. § i) pontja szerinti adómentesség vonatkozik. (A belföldi szakasz adóalapja szerepeltetendő pl. az áfabevallásban, illetve a szolgáltatásból csak ez számít bele a visszaigénylésre jogosító összeghatárba.) Az uniós, illetve harmadik országbeli szakasz e szolgáltatás kapcsán egyaránt az áfa hatályán kívülinek minősül. Számviteli elszámolási szempontból az előbbiekhez kapcsolódóan […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
