Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. augusztus 28-án (181. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3777

[…] idesorolandó az analitikus (a részletező) nyilvántartások vezetése is. Ebből következően, ha nincs részletező nyilvántartás, akkor a gazdasági eseményeknek a főkönyvi könyvelésen belül kell gazdasági eseményenként részletezetten megjelennie. Tisztázandó az is, hogy mikor mit tekinthetünk egy-egy gazdasági eseménynek. A gyűjtőszámla a számla kibocsátójánál – mint a követelés összegének dokumentuma – egyetlen gazdasági eseményt testesít meg. Így a végösszege egy tételben rögzítendő. A gyűjtőszámla azonban a számla kibocsátójánál az árbevétel, a fizetendő áfa elszámolásának is a bizonylata. Ebben az esetben a gyűjtőszámla már nem egy gazdasági eseményt testesít meg. Az értékesítés árbevételét külön-külön indokolt könyvelni, egyrészt a teljesítés időpontja szerint, másrészt az szerint, hogy termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás volt. (A részletezés történhet az analitikus vagy a főkönyvi könyvelés keretében. Ha az analitikus nyilvántartást használják, akkor az abból készült, összevont adatokat tartalmazó feladás alapján rögzítik az árbevételadatokat a főkönyvi könyvelésben.) A gyűjtőszámlán lévő fizetendő áfát egy tételben akkor lehet rögzíteni, ha a számlázott tételeket azonos mértékű áfa terheli. (Ebben a vonatkozásban tehát egy gazdasági eseményt dokumentál a gyűjtőszámla.) A gyűjtőszámla a számla címzettjénél – mint a kötelezettség összegének dokumentuma – egyetlen gazdasági eseményt testesít meg, egy tételben könyvelendő a szállító számlájára. A gyűjtőszámla azonban a számla címzettjénél a beszerzés, a szolgáltatásnyújtás, az előzetesen felszámított áfa elszámolásának is bizonylata, és mint ilyen, már nem egy gazdasági eseményt testesít meg. Az eszközök beszerzését, az igénybe vett szolgáltatásokat vagy az analitikus, vagy a főkönyvi könyvelés […]