Saját vállalkozásban végzett beruházás (áfa)
Kérdés
Megvalósult egy 200 millió Ft összegű beruházás, 2008. évben fejeződött be és került aktiválásra. A beruházás több külső vállalkozó igénybevételével valósult meg. Mintegy 20 millió Ft értékben az anyagot a társaság vásárolta meg, amelyet nem számlázott ki a hitelezőnek. A felhasznált, beépítésre átadott anyagot mint saját teljesítményt számolta el a társaság a számviteli előírások szerint. Kérdés, hogy ez valóban saját rezsis beruházás az Áfa-tv. szerint? És az épület aktivált értéke képezi a fizetendő áfa alapját? A létesítményben egy szinten uszoda, szauna és konditerem is van, amely nem a vállalkozási tevékenységet szolgálja. Mikor és milyen formában kell az áfa megosztását elvégezni, mikor kell megfizetni az uszodai szintre jutó visszaigényelt áfa összegét? Az uszodai szint épületrészhez bevételszerző tevékenység nem kapcsolódik, az a tulajdonosok és az alkalmazottak pihenését, kikapcsolódását szolgálja majd.
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. november 6-án (186. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3888
[…] vásárolt és importált termékek saját vállalkozása céljaira történő felhasználása, amennyiben az ilyen terméknek egy másik adóalanytól történő beszerzése nem jogosítaná fel a hozzáadottérték-adó teljes levonására. Az Áfa-tv. 134. §-ának (1) bekezdése szerint a vállalkozásán belül végzett saját beruházás esetében az adóalanyt megilleti a tárgyi eszköz előállításához felhasznált terméket, igénybe vett szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított áfa levonási joga akkor is, ha az egyébként egészben vagy részben nem illetné meg. Az Áfa-tv. 120. §-ának a) pontjában megfogalmazottakból az következik, ha az adóalany a terméket, a szolgáltatást adóköteles termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, jogosult arra, hogy az általa fizetendő adóból levonja azt az adót, amelyet a termékbeszerzéshez, szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan egy másik adóalany rá áthárított. Mivel a vállalkozáson belül végzett saját beruházás adóköteles termékértékesítés, az előállításhoz felhasznált termék, igénybe vett szolgáltatás előzetesen felszámított áfája az általános szabályoknak megfelelő módon és időben levonható, függetlenül attól, hogy az így előállított tárgyi eszköz adóköteles vagy adómentes tevékenységet fog szolgálni. A kérdésben szereplő beruházás tehát az Áfa-tv. 11. §-a (2) bekezdésének a) pontja alá tartozó termékértékesítés, amelynél az adófizetési kötelezettség – eltérő rendelkezés hiányában – az adóztatandó ügylet tényállásszerű megvalósulásakor, azaz a beruházás aktiválásakor keletkezik a beruházás aktivált értéke alapján. Az adólevonási jog is ehhez az időponthoz kapcsolódik abban a mértékben, amilyen mértékben a megvalósult beruházás az adóköteles tevékenységet szolgálja. A beruházás aktiválásakor a fizetendő áfából az a rész tekinthető előzetesen felszámított […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. november 6-án (186. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3888
[…] vásárolt és importált termékek saját vállalkozása céljaira történő felhasználása, amennyiben az ilyen terméknek egy másik adóalanytól történő beszerzése nem jogosítaná fel a hozzáadottérték-adó teljes levonására. Az Áfa-tv. 134. §-ának (1) bekezdése szerint a vállalkozásán belül végzett saját beruházás esetében az adóalanyt megilleti a tárgyi eszköz előállításához felhasznált terméket, igénybe vett szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított áfa levonási joga akkor is, ha az egyébként egészben vagy részben nem illetné meg. Az Áfa-tv. 120. §-ának a) pontjában megfogalmazottakból az következik, ha az adóalany a terméket, a szolgáltatást adóköteles termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, jogosult arra, hogy az általa fizetendő adóból levonja azt az adót, amelyet a termékbeszerzéshez, szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan egy másik adóalany rá áthárított. Mivel a vállalkozáson belül végzett saját beruházás adóköteles termékértékesítés, az előállításhoz felhasznált termék, igénybe vett szolgáltatás előzetesen felszámított áfája az általános szabályoknak megfelelő módon és időben levonható, függetlenül attól, hogy az így előállított tárgyi eszköz adóköteles vagy adómentes tevékenységet fog szolgálni. A kérdésben szereplő beruházás tehát az Áfa-tv. 11. §-a (2) bekezdésének a) pontja alá tartozó termékértékesítés, amelynél az adófizetési kötelezettség – eltérő rendelkezés hiányában – az adóztatandó ügylet tényállásszerű megvalósulásakor, azaz a beruházás aktiválásakor keletkezik a beruházás aktivált értéke alapján. Az adólevonási jog is ehhez az időponthoz kapcsolódik abban a mértékben, amilyen mértékben a megvalósult beruházás az adóköteles tevékenységet szolgálja. A beruházás aktiválásakor a fizetendő áfából az a rész tekinthető előzetesen felszámított […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
