Önellenőrzés áfahiány miatt
Kérdés
A bt.-t az adóhatóság ellenőrzése során 2009 májusában 3 millió forintra büntette meg, és 5 millió forint adóhiányt állapított meg, ami a 2008. évet érintette. A jogerős határozat 2009 decemberében érkezett meg. A bt. 2008. évi mérlegfőösszege 18 millió forint. Az adóhatóság 2010 márciusában (a mérlegkészítés előtt) 5 negyedéves részletfizetési lehetőséget engedélyezett. Kell-e önellenőrizni a 2008. évi beszámolót? Vagy a 2009. évi beszámolóban adóalap-növelő tételként mutatjuk ki az ellenőrzés eredményét? A részletfizetési lehetőség miatt passzív időbeli elhatárolással (bírság, pótlék) csökkenthető-e a 2009. évi veszteség? Ez esetben 2010-ben lesz társaságiadó-alapot növelő tétel?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. május 13-án (221. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4584
[…] engedélyezett (ettől még a kötelezettség az adóhatósággal szemben fennáll): T 8632 – K 463-11). Adóbírságot, késedelmi pótlékot, eredményt terhelő adóhiányt időbelileg nem lehet elhatárolni, aktív időbeli elhatárolással nem lehet a következő évre átvinni. Az adóbírság összegével a társaságiadó-alap megállapításához az adózás előtti eredményt növelni kell. Számtalan oka lehet az áfahiány megállapításának! Ha például 2008. évben a bt. által kibocsátott számlákon helytelen áfakulcsot alkalmaztak, vagy nem számítottak fel áfát, akkor utólag indokolt a 2008-ban kibocsátott számlákat helyesbíteni, helyesbítő számlával az áfahiányt a vevőre átterhelni (T 311 – K 467). Ennek azonban hiányozhatnak a szerződéses feltételei, nincs lehetőség a számla kibocsátására, akkor az áfahiányt közvetlenül kell a 2009. évi eredmény terhére elszámolni (T 8671 – K 467). Ha a helyesbítő számlát a vevő nem ismeri el, akkor is így kell eljárni. Ha a vevő ugyan elismerte, de később még sem fizette meg, akkor behajthatatlan követelésként kell leírni (T 8691 – K 311). Ha a bt. az előzetesen felszámított áfát 2008-ban levonta, de azt az Áfa-tv. előírása szerint nem lehetett levonásba helyezni, a levont áfa összegével annak az eszköznek, igénybe vett szolgáltatásnak a bekerülési értékét kell növelni, amelyhez az előzetesen felszámított áfa kapcsolódott (T 16, 21-22, 26, 51, 52, 55 – K 466). Ezen helyesbítés a 2008. évi eredményt érinti, amelyet önellenőrzés keretében kell korrigálni, a társasági adó alapját is érintheti. Az is előfordulhat, hogy az adóhatóság a bt. könyvekben kimutatott árbevételét […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. május 13-án (221. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4584
[…] engedélyezett (ettől még a kötelezettség az adóhatósággal szemben fennáll): T 8632 – K 463-11). Adóbírságot, késedelmi pótlékot, eredményt terhelő adóhiányt időbelileg nem lehet elhatárolni, aktív időbeli elhatárolással nem lehet a következő évre átvinni. Az adóbírság összegével a társaságiadó-alap megállapításához az adózás előtti eredményt növelni kell. Számtalan oka lehet az áfahiány megállapításának! Ha például 2008. évben a bt. által kibocsátott számlákon helytelen áfakulcsot alkalmaztak, vagy nem számítottak fel áfát, akkor utólag indokolt a 2008-ban kibocsátott számlákat helyesbíteni, helyesbítő számlával az áfahiányt a vevőre átterhelni (T 311 – K 467). Ennek azonban hiányozhatnak a szerződéses feltételei, nincs lehetőség a számla kibocsátására, akkor az áfahiányt közvetlenül kell a 2009. évi eredmény terhére elszámolni (T 8671 – K 467). Ha a helyesbítő számlát a vevő nem ismeri el, akkor is így kell eljárni. Ha a vevő ugyan elismerte, de később még sem fizette meg, akkor behajthatatlan követelésként kell leírni (T 8691 – K 311). Ha a bt. az előzetesen felszámított áfát 2008-ban levonta, de azt az Áfa-tv. előírása szerint nem lehetett levonásba helyezni, a levont áfa összegével annak az eszköznek, igénybe vett szolgáltatásnak a bekerülési értékét kell növelni, amelyhez az előzetesen felszámított áfa kapcsolódott (T 16, 21-22, 26, 51, 52, 55 – K 466). Ezen helyesbítés a 2008. évi eredményt érinti, amelyet önellenőrzés keretében kell korrigálni, a társasági adó alapját is érintheti. Az is előfordulhat, hogy az adóhatóság a bt. könyvekben kimutatott árbevételét […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
