Fejlesztési tartalék nem kedvezményezett átalakulásnál
Kérdés
Egy társaság beolvadással átalakult 2009-ben. Az átalakulás során a vagyonmérlegben sem az eszközöknél, sem a forrásoknál átértékelés nem történt. Az átalakulás a Tao-tv. 4. §-ának 23/a. pontja értelmében nem kedvezményezett átalakulás. A társaság a beolvadást megelőző évben a korábban képzett fejlesztési tartalék terhére hajtott végre beruházást. A Tao-tv. 16. §-a (2) bekezdésének a) pontja alapján az adózás előtti eredményt növeli az az összeg, amellyel az együttes könyv szerinti érték az együttes számított nyilvántartási értéket meghaladja, amennyiben az átalakulás nem kedvezményezett. A fejlesztési tartalék terhére elszámolt beruházás miatt a tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 30 millió Ft, a számított nyilvántartási érték nulla Ft. Jól értelmezzük, hogy a beolvadás miatt vissza kell fizetni a korábban fejlesztési tartalék képzésével igénybe vett halasztott társasági adót?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. június 3-án (222. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4614
[…] bekerülési (beszerzési) értéknek minősül. Átalakulás esetén a létesítő okiratban meghatározott értéknek az átalakulással létrejövő gazdasági társaság, beolvadás esetén a beolvadó társaság végleges vagyonmérlegében szereplő értéket kell tekinteni. Ennek megfelelően a beolvadó társaság eszközeit – ha nem történik átértékelés – a jogutódnál a beolvadónál kimutatott könyv szerinti értéken kell nyilvántartásba venni, és ez az érték a jogutódnál a Tao-tv. előírása szerint érvényesíthető értékcsökkenési leírásként. Az Art. 6. §-ának (3) bekezdése "törvény eltérő rendelkezése hiánya" esetére írja elő a jogutód jogait és kötelezettségeit a jogelőddel azonosan. A Tao-tv. 16. §-a (2) bekezdésének a) pontja azonban eltérő rendelkezést tartalmaz, amely szerint akkor nem kell a tárgyi eszközök és immateriális javak együttes könyv szerinti értékének az együttesen számított nyilvántartási […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. június 3-án (222. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4614
[…] bekerülési (beszerzési) értéknek minősül. Átalakulás esetén a létesítő okiratban meghatározott értéknek az átalakulással létrejövő gazdasági társaság, beolvadás esetén a beolvadó társaság végleges vagyonmérlegében szereplő értéket kell tekinteni. Ennek megfelelően a beolvadó társaság eszközeit – ha nem történik átértékelés – a jogutódnál a beolvadónál kimutatott könyv szerinti értéken kell nyilvántartásba venni, és ez az érték a jogutódnál a Tao-tv. előírása szerint érvényesíthető értékcsökkenési leírásként. Az Art. 6. §-ának (3) bekezdése "törvény eltérő rendelkezése hiánya" esetére írja elő a jogutód jogait és kötelezettségeit a jogelőddel azonosan. A Tao-tv. 16. §-a (2) bekezdésének a) pontja azonban eltérő rendelkezést tartalmaz, amely szerint akkor nem kell a tárgyi eszközök és immateriális javak együttes könyv szerinti értékének az együttesen számított nyilvántartási […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
