Áfa alapja skontó esetén
Kérdés
Társaságunk – bizonyos beruházási szállítóival kötött szerződés alapján – az egyes beruházások tekintetében a kapott számlák ellenértékéből skontó levonására jogosult, amennyiben a számla összegét egy bizonyos határidőn belül kiegyenlíti. Értelmezésünk szerint a skontót az ellenérték előrehozott megtérítésére tekintettel adják, így nem módosítja a termékértékesítés, a szolgáltatásnyújtás áfaalapját. A skontóval történő engedmény adása esetén a számlázott érték nem változik, így nem kell a skontó értékével a beruházás értékét módosítani. Helyesen értelmezi társaságunk a jogszabály idevonatkozó részeit? Mi dönti el, hogy a skontó esetében kell-e az áfaalapot csökkenteni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. augusztus 5-én (225. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4661
[…] az áfa nélküli számlázott ellenértéket kell árbevételként, a számla címzettjénél – az adott esetben – a beruházás bekerülési értékében kimutatni. A számla skontónak megfelelő összeggel csökkentett értéke pénzügyi rendezése után a követelés-, illetve a kötelezettségszámlán maradó egyenleget (a skontóval azonos összeget) kell a követelés, illetve a kötelezettség csökkentésével a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai, illetve egyéb bevételei között elszámolni (T 8791 – K 311, illetve T 454, 455 – K 9791). Nagyon fontos, hogy a skontó összege arányos legyen a késedelmi kamattal, ne haladja meg az arra az időtartamra jutó, a szerződésben előírt késedelmi kamattal meghatározott összeget, amelyet az ellenérték előrehozott megfizetésének időtartamára egyébként fizetni kellene. Ha például a szerződésben 60 napos fizetési határidőt határoztak meg, és a fizetési határidőn túli kiegyenlítés esetére 24%/év késedelmi kamatot kötöttek ki, továbbá rögzítették azt, hogy (például) 5 napon belüli fizetés (az ellenérték előrehozott, 5 napon belüli megfizetése) esetén a kedvezmény mértéke a számlázott ellenérték 3 százaléka, akkor ez "belefér" az Szt. által meghatározott késedelmi kamattal arányos feltételbe, mivel az 55 napra 3,67% lenne. Ha viszont a fizetési határidőt 30 napban határozzák meg, és 5 napon belüli megfizetés esetére 3% engedményt kötnek ki, akkor 24%/év késedelmi kamat mellett a 25 napra jutó arány 1,67% lenne. Ez esetben a 3%-kal, illetve az 1,67%-kal meghatározott összeg közötti különbözetet nem lehet skontóként elszámolni, […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. augusztus 5-én (225. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4661
[…] az áfa nélküli számlázott ellenértéket kell árbevételként, a számla címzettjénél – az adott esetben – a beruházás bekerülési értékében kimutatni. A számla skontónak megfelelő összeggel csökkentett értéke pénzügyi rendezése után a követelés-, illetve a kötelezettségszámlán maradó egyenleget (a skontóval azonos összeget) kell a követelés, illetve a kötelezettség csökkentésével a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai, illetve egyéb bevételei között elszámolni (T 8791 – K 311, illetve T 454, 455 – K 9791). Nagyon fontos, hogy a skontó összege arányos legyen a késedelmi kamattal, ne haladja meg az arra az időtartamra jutó, a szerződésben előírt késedelmi kamattal meghatározott összeget, amelyet az ellenérték előrehozott megfizetésének időtartamára egyébként fizetni kellene. Ha például a szerződésben 60 napos fizetési határidőt határoztak meg, és a fizetési határidőn túli kiegyenlítés esetére 24%/év késedelmi kamatot kötöttek ki, továbbá rögzítették azt, hogy (például) 5 napon belüli fizetés (az ellenérték előrehozott, 5 napon belüli megfizetése) esetén a kedvezmény mértéke a számlázott ellenérték 3 százaléka, akkor ez "belefér" az Szt. által meghatározott késedelmi kamattal arányos feltételbe, mivel az 55 napra 3,67% lenne. Ha viszont a fizetési határidőt 30 napban határozzák meg, és 5 napon belüli megfizetés esetére 3% engedményt kötnek ki, akkor 24%/év késedelmi kamat mellett a 25 napra jutó arány 1,67% lenne. Ez esetben a 3%-kal, illetve az 1,67%-kal meghatározott összeg közötti különbözetet nem lehet skontóként elszámolni, […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
