Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. május 3-án (265. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5434

[…] adó alapja külföldi pénznemben kifejezett, a forintra történő átszámításhoz azt a (2) bekezdésben meghatározott árfolyamot kell alkalmazni, amely az 58. §-ban említett esetben (a kérdés szerint is folyamatos szolgáltatás, amelynek a teljesítési ideje: 03. 06.) a számla kibocsátásakor (az adott esetben: 02. 06.) érvényes. (Ez az euróárfolyam, ha előzetesen a cég az adóhatósághoz az MNB euróárfolyam alkalmazását nem jelentette be, a választott hitelintézet eladási euróárfolyama!) A leírtak alapján tehát az áfa alapját és a fizetendő áfát forintban a 02. 06-i euróárfolyam alkalmazásával kell megállapítani. Az Szt. új előírása arra ad választási lehetőséget, hogy a társaság ezzel az euróárfolyammal határozza meg az árbevételként elszámolandó – áfa nélküli - ellenértéket is (függetlenül attól, hogy a szerződés szerinti teljesítés időszaka korábban volt), és könyvelje ezen euróárfolyammal nemcsak a fizetendő áfát, de az árbevételt és a kettő együttes összegét, a vevőszámlákat is. Nem kötelező tehát a könyvelés során más árfolyamot használni. (Természetesen az nem változott, hogy milyen időszakra kell könyvelni: az árbevételt és a követelést januárra, az áfát márciusra!) A kérdés szerinti számlát fogadó fogyasztó az áfa alapját és az előzetesen felszámított áfát csak azon az euróárfolyamon számíthatja át forintra, amely árfolyamot a számla kibocsátója a számlán feltüntetett. Az áfabevallásba is ezen értékeket állíthatja be. Az Szt. hivatkozott előírását azonban a vevő, a megrendelő is alkalmazhatja, de a döntése csak arra irányulhat, hogy a szolgáltató által az áfa alapja meghatározása során alkalmazott euróárfolyamot vagy a saját választott euróárfolyamát használja. Célszerű, […]