Átminősített pénzügyi szervezet végelszámolása


A pénzügyi szervezet pénzügyi tevékenységre vonatkozó engedélyét visszavonták, végelszámolásra került, ezért a mérlegét át kellett fordítani a gazdálkodó szervezetekre vonatkozó mérlegre, a sajátos könyvelési tételek átkonvertálására. Korábban lehetősége volt arra, hogy az egy hónapnál régebben lejárt kamatokat csak a 0. számlaosztályban mutassa ki, mint függő kamatot. Úgy gondoljuk, hogy a korrigált végelszámolási nyitómérlegben ezen függő kamatokat a rendes követelések közé kell visszavezetni. Ez a bevételt növeli, adóvonzata van. Ha értékvesztést számolunk el, az is növeli az adóalapot. A korábbi elhatárolt veszteség viszont csak 50 százalékig csökkenti a 2012. évi adóalapot. Kötelező-e a fentiek szerinti nyitómérleg-korrekciókat elvégezni?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2013. február 21-én (280. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5741

[…] azoknak a Szt. szerinti elszámolásával – módosítja a végelszámolási nyitómérleg adatait, korrigált végelszámolási nyitómérleget készít.A korrigált végelszámolási nyitómérleg középső oszlopa tartalmazza az eltéréseket, ideértve az eltérések alapján megállapított adózás előtti eredményt, társasági adót, adózott eredményt, mérleg szerinti eredményt. Az így meghatározott mérleg szerinti eredmény magában foglalja a volt pénzügyi szervezet könyvelése, értékelése sajátosságaiból teljesen az Szt. szabályai alá való visszatérésből adódó eltéréseket (a kérdés szerinti függő kamatok, függő követelések követeléskénti előírásából adódó bevételnövekedést és a szükséges mértékű értékvesztés elszámolása miatti ráfordításnövekedést is), továbbá a végelszámolónak a végelszámolásra átvett gazdálkodó eszközeiről és kötelezettségeiről kialakított véleményét, a végelszámoló értékelésének az eszközökre, a forrásokra, az eredményre gyakorolt hatását is.A kölcsönszerződésekhez kapcsolódó esedékes kamatokat a követelésekkel, a járó, de még nem esedékes kamatokat az aktív időbeli elhatárolásokkal szemben kell kamatbevételként elszámolni a tevékenységet lezáró beszámoló fordulónapján fennálló összegben. A végelszámolónak ezeket a tételeket is minősítenie kell. Ha a behajthatatlanság kritériumai részben vagy egészen fennállnak, akkor az értékelésének megfelelően leírja behajthatatlan követelésként (természetesen az Szt. szerinti dokumentálás után), vagy értékvesztést számol el. A társaságiadó-törvény […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.