Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2014. szeptember 4-én (311. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6413

[…] árfolyam-különbözetként kell elszámolni.A kérdésben leírtakból az következik, hogy más devizás tétel a társaságnál nem volt, csak a devizahitel, vagy más devizás tételeknél elvégezték a hivatkozott értékelést, csak a devizahitel esetében nem.Mivel a hivatkozott rendelkezés 2011. 01. 01-jével lépett hatályba, először azt kötelezően a 01. 01-jét követő mérlegfordulónapon (naptári évvel azonos üzleti év esetén 2011. 12. 31-én) kell alkalmazni. Önellenőrzés keretében 2014-ben kell az árfolyam-különbözetet mint a 2011. évi eredményt módosító tételt könyvelni. Ha a kötelező értékeléssel megállapított különbözet árfolyamveszteség, akkor csökkenti a 2011. évi eredményt, módosul a társasági adó alapja, tehát a társaságiadó-bevallást is helyesbíteni kell.Hasonlóan kell eljárni 2012-ben is.Az Szt. 2013. január 1-jétől hatályos 33. §-ának (2) bekezdése alapján a forgóeszközhöz kapcsolódó devizahitel-tartozások esetén a tárgyévben, a mérleg-fordulónapi értékelésből adódóan keletkezett, és a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai között elszámolt – árfolyamnyereséggel nem ellentételezett – árfolyamveszteség teljes összege a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításainak a csökkentésével az aktív időbeli elhatárolások között halasztott ráfordításként elszámolható. Ennek természetesen az a feltétele, hogy az árfolyamveszteség összegét önellenőrzés keretében meg kell állapítani. Az így elhatárolt árfolyamveszteséget a devizahitel-tartozások törlesztésekor – a törlesztőrészletre jutó összegben – meg kell szüntetni a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai közötti elszámolással. Ezzel a 2013. üzleti év mérlegfordulónapjával elszámolt és elhatárolt árfolyamveszteség 2014. évre, illetve a törlesztés időszakára áthúzható.A […]