Civil szervezet részére ingyenes kivitelezés
Kérdés
Építőipari vállalkozásként egy civil szervezettel (nem közhasznú szervezet) kötött támogatási szerződés alapján ingyenesen kivitelezzük egy építmény meghatározott, építészetileg elkülönülő részét. Az általunk elkészítendő építményrészre megvannak a kiviteli tervek, vállalkozásunk saját beszerzéssel biztosítja ehhez az építési anyagot, illetve saját munkaerővel és eszközökkel a kivitelezést. Az elkészült építmény a civil szervezet tulajdonába kerül. Hogyan kell az ügylethez kapcsolódó áfát kezelni? A csak és kizárólag ezen projekt elvégzéséhez kapcsolódóan jelen időben beszerzett anyagok előzetesen felszámított áfája levonható-e? És mi a teendő a már készleten lévő anyagok levont áfájával? Hogyan kezelendő az építkezésben részt vevő munkagépek működtetéséhez beszerzett gázolaj áfája? Az elkészült építmény átadásakor kell-e és ha igen, milyen módon fizetendő áfát megállapítani, mi ennek a bizonylata? Ezen tevékenység megvalósítását, illetve a befejezéskor a civil szervezetnek való átadását hogyan kell könyvelni, milyen hatással van ez a társaságiadó-alapra?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2016. május 26-án (346. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6998
[…] építményrész értékeként, az áfa alapjaként olyan értéket kell számításba venni, mint amennyiért az átadásra kerülő építményrészt harmadik személytől be lehetne szerezni, amennyiért harmadik személy azt megvalósítaná, de ez az érték nem lehet kevesebb, mint az előállítás költségei együttesen.A civil szervezetnek történő átadás egyik bizonylata maga a támogatási szerződés, a másik bizonylata a térítés nélküli átadás/átvétel részletes jegyzőkönyve, a fizetendő áfa bizonylata pedig lehet az ezen célból kiállított számla is, de lehet a számlával egy tekintet alá eső okirat is, amelyen feltüntetésre kerül – többek között – az áfa alapja (a térítés nélkül átadásra kerülő építményrész számított, piaci értéke), továbbá a fizetendő áfa.Az Áfa-tv. hivatkozott 11. §-a alapján akkor kell fizetendő áfát megállapítani, ha az előzetesen felszámított áfa levonására a cég jogosult volt. Bonyolulttá és követhetetlenné tenné az áfa levonhatóságát az, ha külön kellene kezelni az építkezés megkezdése előtt beszerzett anyagok áfáját, illetve a projekthez – már a kivitelezés alatt – közvetlenül beszerzett anyagok áfáját, nem beszélve a gépek működtetéséhez szükséges gázolaj előzetesen felszámított áfájáról.A főszabály tehát az, mivel a térítés nélküli átadást a törvényi előírás alapján áfafizetési kötelezettség terheli, a térítés nélkül átadott eszköz, nyújtott szolgáltatás piaci értéke alapján, a projekt megvalósításához közvetlenül, illetve közvetetten (gázolaj) beszerzett anyagok előzetesen felszámított áfája levonásba helyezhető, függetlenül a beszerzés időpontjától.Az áfával kapcsolatos elszámolások után nézzük a projekttel kapcsolatos könyvelést.A támogatási szerződés alapján megvalósuló építményrészt úgy kell tekinteni, mint egy különálló megrendelést. Mivel – ha elkészül – térítés nélkül kerül átadásra, az építményrész megvalósításával kapcsolatos költségeket elkülönítetten, bizonylatoltan gyűjteni kell, mindaddig, amíg a térítés nélküli átadás meg nem történik. (Ha december 31-ig a térítés nélküli átadás nem történik meg, az addig felmerült költségeket – mint befejezetlen építési-szerelési tevékenység költségeit – készletre kell venni!)Az építményrész térítés nélküli átadásakor az addig […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2016. május 26-án (346. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6998
[…] építményrész értékeként, az áfa alapjaként olyan értéket kell számításba venni, mint amennyiért az átadásra kerülő építményrészt harmadik személytől be lehetne szerezni, amennyiért harmadik személy azt megvalósítaná, de ez az érték nem lehet kevesebb, mint az előállítás költségei együttesen.A civil szervezetnek történő átadás egyik bizonylata maga a támogatási szerződés, a másik bizonylata a térítés nélküli átadás/átvétel részletes jegyzőkönyve, a fizetendő áfa bizonylata pedig lehet az ezen célból kiállított számla is, de lehet a számlával egy tekintet alá eső okirat is, amelyen feltüntetésre kerül – többek között – az áfa alapja (a térítés nélkül átadásra kerülő építményrész számított, piaci értéke), továbbá a fizetendő áfa.Az Áfa-tv. hivatkozott 11. §-a alapján akkor kell fizetendő áfát megállapítani, ha az előzetesen felszámított áfa levonására a cég jogosult volt. Bonyolulttá és követhetetlenné tenné az áfa levonhatóságát az, ha külön kellene kezelni az építkezés megkezdése előtt beszerzett anyagok áfáját, illetve a projekthez – már a kivitelezés alatt – közvetlenül beszerzett anyagok áfáját, nem beszélve a gépek működtetéséhez szükséges gázolaj előzetesen felszámított áfájáról.A főszabály tehát az, mivel a térítés nélküli átadást a törvényi előírás alapján áfafizetési kötelezettség terheli, a térítés nélkül átadott eszköz, nyújtott szolgáltatás piaci értéke alapján, a projekt megvalósításához közvetlenül, illetve közvetetten (gázolaj) beszerzett anyagok előzetesen felszámított áfája levonásba helyezhető, függetlenül a beszerzés időpontjától.Az áfával kapcsolatos elszámolások után nézzük a projekttel kapcsolatos könyvelést.A támogatási szerződés alapján megvalósuló építményrészt úgy kell tekinteni, mint egy különálló megrendelést. Mivel – ha elkészül – térítés nélkül kerül átadásra, az építményrész megvalósításával kapcsolatos költségeket elkülönítetten, bizonylatoltan gyűjteni kell, mindaddig, amíg a térítés nélküli átadás meg nem történik. (Ha december 31-ig a térítés nélküli átadás nem történik meg, az addig felmerült költségeket – mint befejezetlen építési-szerelési tevékenység költségeit – készletre kell venni!)Az építményrész térítés nélküli átadásakor az addig […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
