Devizás előleg beszámításának árfolyama
Kérdés
A társaság szolgáltatásra vonatkozóan jelentős nagyságrendű devizás előleget fizetett az előző évben. A felek közötti megállapodás értelmében a szerződés szerinti teljesítés a tárgyévben történt meg, a végszámla kiállításra, az előleg beszámításra került. A szállítónak adott előleg az előző évben év végén az Szt. előírásainak megfelelően átértékelésre került a választott MNB-árfolyamra. A társaság élt az Szt. 60. §-a (5a) bekezdésének lehetőségével, azaz a devizás követelések, kötelezettségek forintértékének meghatározása során, az Áfa-tv. adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásait alkalmazza. Az Áfa-tv. rendelkezései alapján devizás előleg esetén az előleg átvételének, jóváírásának napján érvényes árfolyammal kell az előleg áfáját forintosítani. Ezért ezzel az árfolyammal történt az előleg számviteli nyilvántartásban történő könyvelése. A tényleges teljesítéskor a bruttó végösszegből le kell vonni az előleget, és a fennmaradó összeget a teljesítés napján érvényes árfolyammal forintosítani. Tehát csak az előleggel csökkentett összeg esetében alkalmazható a teljesítés napján érvényes árfolyam, az előlegnek megmarad az eredeti jóváírásnapi árfolyama. Az Szt. 60. §-a (5a) bekezdésének alkalmazására tekintettel értelmezésünk szerint a költség elszámolása, forintosítása során is több árfolyamot kell alkalmazni, az előlegnek megfelelő összegre az előlegnél alkalmazott árfolyamot és a végszámlából még fennmaradó összegre a végszámla-teljesítés napi árfolyamát. Kérdés, ha a devizaelőleg még az előző év(ek)ben került kifizetésre, és az előleg már az előző év végi árfolyamon van nyilvántartva, akkor a végszámla összegét milyen árfolyamon kell költségként forintban könyvelni? Az előzőekben vázoltak szerint az előlegnek megfelelő összeget az előleg jóváírásának, míg a még fizetendő összeget a teljesítésnapi árfolyamon, vagy a teljes összeget a végszámla teljesítésének napján érvényes árfolyam figyelembevételével kell forintosítani és költségként elszámolni? Függetlenül az általános forgalmi adó összegének forintosítása során alkalmazandó elszámolási szabálytól.
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2024. december 12-én (517. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9754
[…] (természetesen devizában), és a fennmaradó összeget a teljesítés napján érvényes árfolyammal kell forintosítani a levonható áfa alapjának meghatározásához. A könyveléshez viszont a szolgáltató végszámláját kell az Szt. 60. §-a (5a) bekezdése szerint forintosítani, hogy abból az előleg levonásával meghatározott áfaalap könyvelésre kerüljön.A kérdésben leírt gondolatmenetből az következik, hogy a devizában adott előleget sem jól könyvelték: az átutalt devizaelőleg könyvelése forintban: T 354 – K 386 (ha vásárolták a devizát, akkor T 354 – K 384), de könyvelni kell az előleghez kapcsolódó levonható áfát is: T 466 – K 368. (A forintra átszámítás az Áfa-tv. szerint.)A végszámla könyvelése forintban (a forintra átszámítás könyvelése az Áfa-tv. szerinti árfolyamon): T 52, 466 – K 454, az előleg beszámítása devizában, könyvelése az előleg árfolyamán: T 454 – K 354 (az árfolyamok eltérése esetén a 454. számlán árfolyam-különbözet lehet), de le kell vonni az előleghez kapcsolódó áfát is: T 368 – K 466, és amennyiben a bevallásra kerülő áfa eltér az előlegáfa levonása utáni 466. számlán lévő összegtől, a különbözetet árfolyam-különbözetként kell kimutatni (az előlegnyújtáskori, átértékeléskori és a teljesítéskori árfolyamok különbözete).Természetesen […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2024. december 12-én (517. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9754
[…] (természetesen devizában), és a fennmaradó összeget a teljesítés napján érvényes árfolyammal kell forintosítani a levonható áfa alapjának meghatározásához. A könyveléshez viszont a szolgáltató végszámláját kell az Szt. 60. §-a (5a) bekezdése szerint forintosítani, hogy abból az előleg levonásával meghatározott áfaalap könyvelésre kerüljön.A kérdésben leírt gondolatmenetből az következik, hogy a devizában adott előleget sem jól könyvelték: az átutalt devizaelőleg könyvelése forintban: T 354 – K 386 (ha vásárolták a devizát, akkor T 354 – K 384), de könyvelni kell az előleghez kapcsolódó levonható áfát is: T 466 – K 368. (A forintra átszámítás az Áfa-tv. szerint.)A végszámla könyvelése forintban (a forintra átszámítás könyvelése az Áfa-tv. szerinti árfolyamon): T 52, 466 – K 454, az előleg beszámítása devizában, könyvelése az előleg árfolyamán: T 454 – K 354 (az árfolyamok eltérése esetén a 454. számlán árfolyam-különbözet lehet), de le kell vonni az előleghez kapcsolódó áfát is: T 368 – K 466, és amennyiben a bevallásra kerülő áfa eltér az előlegáfa levonása utáni 466. számlán lévő összegtől, a különbözetet árfolyam-különbözetként kell kimutatni (az előlegnyújtáskori, átértékeléskori és a teljesítéskori árfolyamok különbözete).Természetesen […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
