Fejlesztési tartalék személygépkocsi-vásárlásra
Kérdés
Társaságunk 2002-ben fejlesztési tartalékot képzett. A fejlesztési tartalék feloldásaként szerettük volna figyelembe venni a 10 millió forint bekerülési értékű személygépkocsi beszerzését, amelyet társaságunk könyvvizsgálója elutasított. Véleménye szerint a Tao-tv. 1. számú mellékletének 12. pontja szerint a feloldott fejlesztési tartalékot értékcsökkenési leírásnak kell tekinteni. Mivel azonban a Tao-tv. 3. számú melléklete 1. pontja szerint a 6 millió forint feletti résznek megfelelő értékcsökkenési leírás nem a vállalkozás érdekében felmerülő költségnek tekintendő, a fejlesztési tartalék feloldásaként csak a 6 millió forintnak megfelelő részt lehet elfogadni. Helyes ez az érvelés?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. február 5-én (76. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1568
[…] személygépkocsi bekerülési értéke (amelyet 2003-ban kellett beszerezni), 10 millió forint a képzett fejlesztési tartalék, és a személygépkocsi bekerülési értékét 5 év alatt teljes összegében leírják. A 6 millió forint feletti érték a teljes bekerülési érték 40 százaléka. A Tao-tv. 1. sz. mellékletének 12. pontja alapján az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt értékcsökkenési leírásnak kell tekinteni a feloldott fejlesztési tartalék összegét, a 10 millió forintot. (Ez valójában megtörtént akkor, amikor 2002-ben a társaság a fejlesztési tartalékot megképezte! Így a fejlesztésitartalék-képzés miatti adóalap-csökkentés nem más, mint előrehozott értékcsökkenési leírás miatti adózás előtti eredménycsökkentés.) Az adott esetben a személygépkocsi számított nyilvántartási érték nulla lesz. Az egyszerűsítés érdekében tételezzük fel, hogy a 2003-ban vásárolt, 10 millió forint bekerülési értékű személygépkocsit január 1-jén már aktiválták. Így 2003-ra elszámolt értékcsökkenési leírása 2 millió forint, amellyel a Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének b) pontja alapján növelni kell az adózás előtti eredményt. Mivel a számított nyilvántartási érték nulla, a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének d) pontja szerint nem csökkenthető 2 millió forinttal az adózás előtti eredmény. A Tao-tv. 3. számú melléklete A) részének 2003-ban hatályos 1. pontja alapján a 6 millió forint bekerülési értékű személygépkocsi Tao-tv. szerinti értékcsökkenési leírásából […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. február 5-én (76. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1568
[…] személygépkocsi bekerülési értéke (amelyet 2003-ban kellett beszerezni), 10 millió forint a képzett fejlesztési tartalék, és a személygépkocsi bekerülési értékét 5 év alatt teljes összegében leírják. A 6 millió forint feletti érték a teljes bekerülési érték 40 százaléka. A Tao-tv. 1. sz. mellékletének 12. pontja alapján az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt értékcsökkenési leírásnak kell tekinteni a feloldott fejlesztési tartalék összegét, a 10 millió forintot. (Ez valójában megtörtént akkor, amikor 2002-ben a társaság a fejlesztési tartalékot megképezte! Így a fejlesztésitartalék-képzés miatti adóalap-csökkentés nem más, mint előrehozott értékcsökkenési leírás miatti adózás előtti eredménycsökkentés.) Az adott esetben a személygépkocsi számított nyilvántartási érték nulla lesz. Az egyszerűsítés érdekében tételezzük fel, hogy a 2003-ban vásárolt, 10 millió forint bekerülési értékű személygépkocsit január 1-jén már aktiválták. Így 2003-ra elszámolt értékcsökkenési leírása 2 millió forint, amellyel a Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének b) pontja alapján növelni kell az adózás előtti eredményt. Mivel a számított nyilvántartási érték nulla, a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének d) pontja szerint nem csökkenthető 2 millió forinttal az adózás előtti eredmény. A Tao-tv. 3. számú melléklete A) részének 2003-ban hatályos 1. pontja alapján a 6 millió forint bekerülési értékű személygépkocsi Tao-tv. szerinti értékcsökkenési leírásából […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
