Térítés nélkül igénybe vett szolgáltatás
Kérdés
Társaságunk – szerződés alapján – egész évben szolgáltatást vesz igénybe. A szolgáltatást nyújtó ezt év végén számlázza ki egy összegben áfa felszámításával úgy, hogy a számlában külön soron azonnal 100%-os engedményt ad. Így a számla egyenlege nulla. Az engedmény nem szerződésen alapul, és más társaságoknak is számláz így a szolgáltató. Szerintünk ez ingyenesen igénybe vett szolgáltatás. Milyen számviteli, adózási (társasági adó, áfa) következményei vannak a szolgáltatást igénybe vevőnél és a szolgáltatást nyújtónál?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. július 21-én (110. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2247
[…] megfogalmazottak alapján egyértelmű, hogy a szolgáltató térítésmentes szolgáltatást nyújt. Ha az előbb hivatkozott Áfa-tv. előírásainak megfelelően történt a térítésmentes szolgáltatásnyújtás, akkor is vannak a számviteli, a társasági adózási előírásokat érintő következményei. A kérdésből viszont az következik, hogy nem az Áfa-tv. 22. §-ának (9) bekezdése szerint történt az áfa alapjának a csökkentése, és így áfakövetkezményei is vannak. Kezdjük ez utóbbival, az áfával! Az Áfa-tv. 8. §-ának (6) bekezdése alapján szolgáltatásnyújtásnak minősül... más részére ellenérték nélkül végzett, e törvény szerint nem termékértékesítésnek minősülő tevékenység, feltéve hogy ennek végzéséhez kapcsolódó előzetesen felszámított adó egészben vagy részben levonható. Az Áfa-tv. 25. §-ának (3) bekezdése szerint: ez esetben az adó alapja a nyújtott szolgáltatás adó nélküli forgalmi értéke. Az adófizetési kötelezettség az Áfa-tv. 18. §-ának (1) bekezdése alapján a tevékenység tényleges megvalósításának időpontjában keletkezik. A szolgáltatásnyújtónak tehát fizetendő áfát kellett bevallania és befizetnie a térítésmentesen nyújtott szolgáltatás tényleges megvalósításának időpontjában (és nem csak az év végén!). Ha ennek nem tett eleget, akkor egyértelmű az áfahiány és annak következményei. A fizetendő áfát - amennyiben a szolgáltatást nyújtó a szolgáltatást igénybe vevőre nem hárította át – követelésként, majd elengedett követelésként kell elszámolnia, amelynek rendkívüli ráfordításként elszámolt összegével a társasági adó alapjának megállapításakor az adózás előtti eredményt meg kell növelni. A térítésmentes szolgáltatást igénybe vevő (a kérdező) társaság, ha a térítésmentes szolgáltatást az Áfa-tv. előírásainak megfelelően számlázzák, az előzetesen felszámított áfát a rá vonatkozó előírások mellett akár teljes összegében levonásba helyezheti. A kérdésben szereplő esetben azonban erre nincs lehetőség, mivel a kapott számla egyenlegében nem tartalmaz előzetesen felszámított áfát, a számlát nem az Áfa-tv. előírásai szerint készítették el. Számviteli elszámolás, társasági adó A térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értékét (saját vállalkozásban végzett szolgáltatásnyújtás esetén az Szt. 51. §-a alapján meghatározandó és elszámolandó közvetlen költségeit) […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. július 21-én (110. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2247
[…] megfogalmazottak alapján egyértelmű, hogy a szolgáltató térítésmentes szolgáltatást nyújt. Ha az előbb hivatkozott Áfa-tv. előírásainak megfelelően történt a térítésmentes szolgáltatásnyújtás, akkor is vannak a számviteli, a társasági adózási előírásokat érintő következményei. A kérdésből viszont az következik, hogy nem az Áfa-tv. 22. §-ának (9) bekezdése szerint történt az áfa alapjának a csökkentése, és így áfakövetkezményei is vannak. Kezdjük ez utóbbival, az áfával! Az Áfa-tv. 8. §-ának (6) bekezdése alapján szolgáltatásnyújtásnak minősül... más részére ellenérték nélkül végzett, e törvény szerint nem termékértékesítésnek minősülő tevékenység, feltéve hogy ennek végzéséhez kapcsolódó előzetesen felszámított adó egészben vagy részben levonható. Az Áfa-tv. 25. §-ának (3) bekezdése szerint: ez esetben az adó alapja a nyújtott szolgáltatás adó nélküli forgalmi értéke. Az adófizetési kötelezettség az Áfa-tv. 18. §-ának (1) bekezdése alapján a tevékenység tényleges megvalósításának időpontjában keletkezik. A szolgáltatásnyújtónak tehát fizetendő áfát kellett bevallania és befizetnie a térítésmentesen nyújtott szolgáltatás tényleges megvalósításának időpontjában (és nem csak az év végén!). Ha ennek nem tett eleget, akkor egyértelmű az áfahiány és annak következményei. A fizetendő áfát - amennyiben a szolgáltatást nyújtó a szolgáltatást igénybe vevőre nem hárította át – követelésként, majd elengedett követelésként kell elszámolnia, amelynek rendkívüli ráfordításként elszámolt összegével a társasági adó alapjának megállapításakor az adózás előtti eredményt meg kell növelni. A térítésmentes szolgáltatást igénybe vevő (a kérdező) társaság, ha a térítésmentes szolgáltatást az Áfa-tv. előírásainak megfelelően számlázzák, az előzetesen felszámított áfát a rá vonatkozó előírások mellett akár teljes összegében levonásba helyezheti. A kérdésben szereplő esetben azonban erre nincs lehetőség, mivel a kapott számla egyenlegében nem tartalmaz előzetesen felszámított áfát, a számlát nem az Áfa-tv. előírásai szerint készítették el. Számviteli elszámolás, társasági adó A térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értékét (saját vállalkozásban végzett szolgáltatásnyújtás esetén az Szt. 51. §-a alapján meghatározandó és elszámolandó közvetlen költségeit) […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
