Vevőktől kapott előleg áfája
Kérdés
A vevőktől kapott előlegek 2005. 12. 31-ei mérlegértékét hogyan kell megállapítani, tekintettel az áfa 25 százalékáról 20 százalékra való csökkenésére? 2005-ben az előlegek után 25 százalék áfa került bevallásra, ezzel szemben 2006-ban, amikor a tényleges teljesítéssel a felek elszámolnak, a nettó értékbe a 2005-ben befolyt nettó előleget lehet csak beszámítani. (Feltételezem, hogy a felek nettó + áfa összegben határozták meg az ügylet ellenértékét!)
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. május 25-én (130. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2629
[…] változása miatt nem módosul a nyilvántartási érték. A 2005. évi előleg áfájának teljesítéskori számbavételével részletesen foglalkoztunk a Számviteli Levelek 128. számában a 2609. kérdésre adott válaszban. Az adóhatóság hivatalosnak tekintendő álláspontja szerint a 2005-ben megfizetett áfát rendezettnek kell tekinteni, az nem módosítható, így az előleg áfáját a teljesítéskor kiállított számlában 25 százalékos összegben kell számításba venni, a számlázott ellenértéknek csak az áfát nem tartalmazó (nettó) előleget meghaladó részére lehet a 20 százalékos áfát felszámítani. Így a számlán – először fel kell tüntetni a szerződés szerinti teljesítés ellenértékét (áfa nélkül) és az előleg áfáját, könyvelése: T 311 – K 91-92 és T 311 – K 467; – a következő sorba a beszámításra kerülő előleg összegét és áfáját, könyvelése: T 453 – K 311 és T 467 – K 368; – majd a következő sorba a fennmaradó ellenértéket és 20 százalékos áfáját, könyvelése: T 311 – K 91-92 és T 311 – K 467. Ha a vevőktől kapott előleget visszautalják, akkor a pénzügyileg rendezett előleg-visszautalásról helyesbítő számlát kell kiállítani, természetesen az eredetileg is számlázott áfamértékkel (25 százalékkal), könyvelése: T 453 […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. május 25-én (130. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2629
[…] változása miatt nem módosul a nyilvántartási érték. A 2005. évi előleg áfájának teljesítéskori számbavételével részletesen foglalkoztunk a Számviteli Levelek 128. számában a 2609. kérdésre adott válaszban. Az adóhatóság hivatalosnak tekintendő álláspontja szerint a 2005-ben megfizetett áfát rendezettnek kell tekinteni, az nem módosítható, így az előleg áfáját a teljesítéskor kiállított számlában 25 százalékos összegben kell számításba venni, a számlázott ellenértéknek csak az áfát nem tartalmazó (nettó) előleget meghaladó részére lehet a 20 százalékos áfát felszámítani. Így a számlán – először fel kell tüntetni a szerződés szerinti teljesítés ellenértékét (áfa nélkül) és az előleg áfáját, könyvelése: T 311 – K 91-92 és T 311 – K 467; – a következő sorba a beszámításra kerülő előleg összegét és áfáját, könyvelése: T 453 – K 311 és T 467 – K 368; – majd a következő sorba a fennmaradó ellenértéket és 20 százalékos áfáját, könyvelése: T 311 – K 91-92 és T 311 – K 467. Ha a vevőktől kapott előleget visszautalják, akkor a pénzügyileg rendezett előleg-visszautalásról helyesbítő számlát kell kiállítani, természetesen az eredetileg is számlázott áfamértékkel (25 százalékkal), könyvelése: T 453 […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
