El nem ismert teljesítéshez kapcsolódó költségek elszámolása


2002. október 7-én a kft. vállalkozási szerződést kötött építési-szerelési munkára. A szerződésben foglalt vállalkozási díj számlázása a teljesítés arányában részszámlákkal, illetve végszámlákkal történik. A kivitelezés során pótmunkák is felmerültek, az átadás a megrendelő hibájából késedelmesen történt. Az átadás után 2003 szeptemberében kiállított végszámlát és a pótmunkák számláját a megrendelő visszaküldte. Ezeket a kivitelező a nyilvántartásból törölte, az áfabevallást is módosította, de a felmerült költségeket nem vette készletre. Ezt követően a két cég között egyezkedés kezdődött, ami 2007. június 21-én a bíróság előtt a két fél egyezségkötésével ért véget. A megrendelő 6 napon belül megfizet a kivitelezőnek egy meghatározott összeget, mindkét fél viseli a perrel kapcsolatos saját költségét. A bíróság által megítélt vállalkozói díj összegében került a számla kiállításra, és ennek alapján az árbevétel, illetve a fizetendő áfa 2007-ben elszámolásra. 2007-ben csak a perrel kapcsolatos illeték került költségként elszámolásra. Helyesen járt el a kft. 2003. évben, amikor bevételt nem, de a felmerült kivitelezési költségeket elszámolta? A bírósági ítélet jogerőre emelkedésekor helyesen történt a könyvelés?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. szeptember 27-én (160. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3302

[…] végszámlát, mind a pótmunkákról szóló számlákat elfogadja, elismeri. Mivel ez nem történt meg, a végszámlában számlázott munkák költségeit, továbbá a pótmunkák költségeit - mint a befejezetlen termelés költségeit - legkésőbb 2003. december 31-ével saját termelésű készletként készletre kellett volna venni a saját termelésű készletek állományváltozásával szemben. Mivel az előbbieket 2003-ban nem tették meg, önellenőrzés keretében módosítani kell a 2003. évi eredménykimutatást. A módosítás hatására változik az adózás előtti eredmény, a változás hatása társaságiadó-hiányt eredményezhet, és önellenőrzésipótlék-fizetéssel járhat. A bíróság által megítélt vállalkozói díjat (ha az áfát az ítélet külön nem emeli ki, akkor a vállalkozói díj részének tekintve), a fizetendő […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.