Előző évi teljesítés számlájának könyvelése
Kérdés
Partnerünk a számlát utólagosan, 2016. 01. 22-én állította ki, teljesítése 2016. 01. 31. A két vállalkozás közötti szerződés szerint a számviteli, tényleges teljesítés 2015. októberre vonatkozott, és ténylegesen meg is történt. Rendszeresen visszatérő kérdés év végén, hogy az évet követően kiállított számlát, amely teljes egészében az előző évi teljesítést tartalmazza, miként kell könyvelni, követelés-kötelezettség vagy időbeli elhatárolás? Kérem tájékoztatásukat arról is, hogy a számviteli törvény mely paragrafusából következik az elszámolásra vonatkozó magyarázatuk? A hivatkozott esetben a számlát 2015. december 31-i dátummal könyvelném, a nettó értéket a költségek között, az áfát halasztott áfaként az egyéb követelések között, a bruttó összeget a kötelezettségek között.
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2016. április 14-én (343. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6950
[…] időszakához kell kapcsolódnia.Az Szt. 72. §-a alapján az értékesítés nettó árbevételeként kell kimutatni a szerződés szerinti teljesítés időszakában az üzleti évben értékesített vásárolt és saját termelésű készletek, valamint a teljesített szolgáltatások – áfát nem tartalmazó – ellenértékét. A vevő bizonylata a szerződésben meghatározott feltételek szerinti teljesítés alapján kiállított, elküldött, a vevő által elismert, elfogadott számla. Nem a számviteli előírások szerint jár el tehát az az eladó, aki (amely) a vevő által elismert teljesítésről a teljesítéssel egyidejűleg nem állítja ki a számlát, nem számolja el azt árbevételként, fizetendő áfaként, és nem mutatja ki követelésként (az adott esetben még 2015 októberében).Különböző okok (például az eladó késedelmes számlakiállítása) miatt a vevő nem kapott a teljesítést követően számlát. A számviteli törvény 47. §-ának (9) bekezdése ezt is rendezi. A kérdező társaság esetében is – elsődlegesen – e szerint kellett volna eljárni. Mivel a raktárba történő beszállításig a számla nem érkezett meg, az adott eszköz értékét a rendelkezésre álló dokumentum (szerződés) alapján kellett volna meghatározni, számla hiányában belső bizonylat alapján kellett volna könyvelni, mint nem számlázott szállítást a kötelezettségekkel szemben (T 21-22 – K 4549). Hasonló módon kell eljárni nem számlázott szolgáltatásoknál is.A leírtakból következően, az októberi teljesítést nem számlázottként tehát 2015 októberében a vevőnél könyvelni kellett a kötelezettségekkel szemben, számla hiányában is. (Természetesen az előzetesen felszámított áfát nem lehetett könyvelni, mert ahhoz számla kell!) Ha a számla később megérkezik, azt a nem számlázott szállításokkal szemben kell könyvelni (T 4549 – K 4541), és ha a 4549. számlán különbözet mutatkozik, azt a végleges bizonylat […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2016. április 14-én (343. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6950
[…] időszakához kell kapcsolódnia.Az Szt. 72. §-a alapján az értékesítés nettó árbevételeként kell kimutatni a szerződés szerinti teljesítés időszakában az üzleti évben értékesített vásárolt és saját termelésű készletek, valamint a teljesített szolgáltatások – áfát nem tartalmazó – ellenértékét. A vevő bizonylata a szerződésben meghatározott feltételek szerinti teljesítés alapján kiállított, elküldött, a vevő által elismert, elfogadott számla. Nem a számviteli előírások szerint jár el tehát az az eladó, aki (amely) a vevő által elismert teljesítésről a teljesítéssel egyidejűleg nem állítja ki a számlát, nem számolja el azt árbevételként, fizetendő áfaként, és nem mutatja ki követelésként (az adott esetben még 2015 októberében).Különböző okok (például az eladó késedelmes számlakiállítása) miatt a vevő nem kapott a teljesítést követően számlát. A számviteli törvény 47. §-ának (9) bekezdése ezt is rendezi. A kérdező társaság esetében is – elsődlegesen – e szerint kellett volna eljárni. Mivel a raktárba történő beszállításig a számla nem érkezett meg, az adott eszköz értékét a rendelkezésre álló dokumentum (szerződés) alapján kellett volna meghatározni, számla hiányában belső bizonylat alapján kellett volna könyvelni, mint nem számlázott szállítást a kötelezettségekkel szemben (T 21-22 – K 4549). Hasonló módon kell eljárni nem számlázott szolgáltatásoknál is.A leírtakból következően, az októberi teljesítést nem számlázottként tehát 2015 októberében a vevőnél könyvelni kellett a kötelezettségekkel szemben, számla hiányában is. (Természetesen az előzetesen felszámított áfát nem lehetett könyvelni, mert ahhoz számla kell!) Ha a számla később megérkezik, azt a nem számlázott szállításokkal szemben kell könyvelni (T 4549 – K 4541), és ha a 4549. számlán különbözet mutatkozik, azt a végleges bizonylat […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
