Becsléssel megállapított árbevétel következményei
Kérdés
A kft.-nél az adóhatóság a 2019. évi áfaellenőrzés során olyan árbevételi számlákat talált, amelyek nem kerültek könyvelésre. Ezen túlmenően becslés alapján is áfahiányt állapított meg. Akft. 2021-ben kapta meg a jogerős határozatot. Ez esetben mi legyen a társasági adó alapja az önellenőrzés során? Elegendő csak a feltárt árbevételi számlákat figyelembe venni? A becsült árbevételtől el lehet tekinteni? A társasági adó alapjához a készletet is kivezethetjük? A hiba jelentős. A 2019. évi helyesbített egyszerűsített éves beszámolót közzé kell tenni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2022. május 26-án (466. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8873
[…] 311 – K91-92, 467). Kérdésként merülhet fel, a szóban forgó, nem könyvelt számlákat 2019-ben a vevőknek, a szolgáltatást igénybe vevőknek elküldték-e vagy sem. Ha elküldték, a teljesítést annak idején elismerték-e vagy sem. Ha a most könyvelendő számlákat 2019-ben nem küldték el, az azokon lévő teljesítést nem ismerték el, akkor az is lehet, hogy a teljesítést most sem fogják elismerni. Ha viszont a teljesítést most sem ismerik el, az Szt. 72. §-a alapján a meglévő számlákat sem lehet könyvelni, árbevételként kimutatni.A becsült árbevételt természetesen nem lehet könyvelni! A becsült árbevétel alapján megállapított áfahiányt viszont az egyéb ráfordításokkal szemben fizetendő áfaként elő kell írni (T 867 – K 467). Amennyiben az adóhatóság által "megtalált" árbevételt jelentő számlákat nem lehet könyvelni, mert a számlázott ellenértéket a vevők nem ismerik el, akkor az ezeken a számlákon felszámított áfát is az egyéb ráfordításokkal szemben kell fizetendő áfaként előírni (T 867 – K467).A 2019. évi társasági adó alapját egyrészt növeli a "megtalált" számlák szerint könyvelt (elfogadás hiányában nem könyvelt) árbevétel összege, másrészt növeli a becslés szerint meghatározott áfahiány alapjának megfelelő árbevétel (amelyet könyvelni nem lehet). A 2019. évi társasági adó alapjának megállapítása során tehát nem lehet eltekinteni a becsült árbevételtől. A társaságiadó-hiányt is 2019. évi tételként könyvelni kell.A készletnek a költségkénti elszámolása nem attól függ, hogy az adóhatóság megállapítása során nő vagy csökken a társasági adó alapja. Nyilvánvaló, ha a "megtalált" számlákhoz kapcsolódóan a 2019. évi mérlegben tételesen kimutatható anyag- vagy árukészlet nem lehet, mert ha van, akkor biztos, hogy nem volt teljesítés. Ha a korábbiakban említett okok miatt árbevételt nem lehet elszámolni, a "megtalált" számlákhoz kapcsolódó saját termelésű készletet hiányként kell elszámolni, feltételezve, hogy a 2020. év nyitó tételei között még szerepel.A becsült árbevételhez nem rendelhető készletcsökkenés!A társasági adó 2019. évi adóalapját tehát […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2022. május 26-án (466. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8873
[…] 311 – K91-92, 467). Kérdésként merülhet fel, a szóban forgó, nem könyvelt számlákat 2019-ben a vevőknek, a szolgáltatást igénybe vevőknek elküldték-e vagy sem. Ha elküldték, a teljesítést annak idején elismerték-e vagy sem. Ha a most könyvelendő számlákat 2019-ben nem küldték el, az azokon lévő teljesítést nem ismerték el, akkor az is lehet, hogy a teljesítést most sem fogják elismerni. Ha viszont a teljesítést most sem ismerik el, az Szt. 72. §-a alapján a meglévő számlákat sem lehet könyvelni, árbevételként kimutatni.A becsült árbevételt természetesen nem lehet könyvelni! A becsült árbevétel alapján megállapított áfahiányt viszont az egyéb ráfordításokkal szemben fizetendő áfaként elő kell írni (T 867 – K 467). Amennyiben az adóhatóság által "megtalált" árbevételt jelentő számlákat nem lehet könyvelni, mert a számlázott ellenértéket a vevők nem ismerik el, akkor az ezeken a számlákon felszámított áfát is az egyéb ráfordításokkal szemben kell fizetendő áfaként előírni (T 867 – K467).A 2019. évi társasági adó alapját egyrészt növeli a "megtalált" számlák szerint könyvelt (elfogadás hiányában nem könyvelt) árbevétel összege, másrészt növeli a becslés szerint meghatározott áfahiány alapjának megfelelő árbevétel (amelyet könyvelni nem lehet). A 2019. évi társasági adó alapjának megállapítása során tehát nem lehet eltekinteni a becsült árbevételtől. A társaságiadó-hiányt is 2019. évi tételként könyvelni kell.A készletnek a költségkénti elszámolása nem attól függ, hogy az adóhatóság megállapítása során nő vagy csökken a társasági adó alapja. Nyilvánvaló, ha a "megtalált" számlákhoz kapcsolódóan a 2019. évi mérlegben tételesen kimutatható anyag- vagy árukészlet nem lehet, mert ha van, akkor biztos, hogy nem volt teljesítés. Ha a korábbiakban említett okok miatt árbevételt nem lehet elszámolni, a "megtalált" számlákhoz kapcsolódó saját termelésű készletet hiányként kell elszámolni, feltételezve, hogy a 2020. év nyitó tételei között még szerepel.A becsült árbevételhez nem rendelhető készletcsökkenés!A társasági adó 2019. évi adóalapját tehát […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
