Két részletben folyósított devizahitel törlesztése


Társaságunk hitelintézettel forgóeszközhitel-szerződést kötött, amelyet a bank két részletben folyósított. A hitel első részét 2022 decemberében folyósították, 405,73 Ft/euró árfolyamon került könyvelésre. Megtörtént az év végi átértékelés 2022. 12. 31-i 400,25 Ft/euró árfolyamon. Majd 2023 februárjában folyósították a hitel második (egyben utolsó) részletét. A befolyt euróhitel összege 389,28 árfolyamon került könyvelésre. 2023 februárjában megkezdődött a hitel törlesztése. A havi törlesztések után elszámolandó árfolyam-különbözetet melyik árfolyamhoz viszonyítsam? Alapesetben az év végi átértékeléskori árfolyamhoz szoktuk számolni, de akkor a hitelnek csak egy része folyt be, a teljes összeg 2023 februárjában állt rendelkezésünkre.


Megjelent a Számviteli Levelekben 2023. május 11-én (485. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9193

[…] értékelés során átértékelték (helyesen). Feltételezhetően a második részlet folyósításakor is ezen az árfolyamon, a 400,25 Ft/euró árfolyamon volt. A második részlet folyósítását ugyanazon kötelezettségszámlára kellett könyvelni, a 389,28 Ft/euró árfolyamon, amelyiken az első részlet szerepelt. Természetesen a bekerülési árfolyamot újra kell számítani: – az első részlet eurómennyiségre szorozva a 400,25 Ft/euró árfolyammal, a kapott forintértékhez hozzáadva; – a második részlet eurómennyisége szorozva a 389,28 Ft/euró árfolyammal számított forintértéket; – az együttes forintértéket elosztva az első részlet eurómennyisége és a második részlet eurómennyisége együttes összegével; – a kapott hányados a devizahitel (fennálló, törlesztés előtti) egészének árfolyama lesz (számított Ft/euró árfolyam); – árfolyam-különbözet a számítás során nem lehet; – az euróhitel törlesztését az euró tényleges árfolyamán a kötelezettség csökkenéseként kell számításba venni; – a törlesztett eurókötelezettség számított Ft/euró árfolyamon figyelembe vett értéke és a törlesztett eurókötelezettség könyv szerinti értéke közötti különbözetet árfolyam-különbözetként kell kimutatni. Példával […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.