Behajthatatlan követelés vagy értékvesztés visszaírása


Egyik partnerünkkel szemben (nem kapcsolt vállalkozás és nem magánszemély) van több számlából álló követelésünk (nem évültek el), amelyek után 100%-ban értékvesztést számoltunk el. Tehát a 311 (követelés) és a 315 (értékvesztés) számlán is ugyanazon összeg szerepel, legyen az 10 millió forint. A tulajdonos úgy döntött, hogy le szeretné írni a követelést, valamint az áfát is vissza szeretné kérni. A leírással kapcsolatban kérdezem, ezt hogyan kell kontírozni, behajthatatlannak minősíteni, és ha elengedem (csak egymásba kell vezetni a 311-et és a 315-öt, vagy először vissza kell írni az értékvesztést az egyéb bevétellel szemben, és utána kivezetni az egyéb ráfordítással szemben?), mi a kettő között a különbség és feltétel? A partner felszámolás alatt áll. A Tao-tv.-ben a visszaírás növelő lesz, de a behajthatatlan, illetve elengedett követelést – úgy tudom – nem kell szerepeltetni a bevallásban. Az áfát csak önellenőrzéssel lehet visszakérni, illetve itt mi a feltétele, kell-e valami írásos dokumentum, hogy nem tudjuk behajtani? Valamint a leírást csak év végén lehet megtenni?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2024. november 21-én (516. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9737

[…] írható le behajthatatlan követelésként az Szt. 3. §-a (4) bekezdése 10. pontjának c) alpontja szerint, amelyre a felszámoló által adott írásbeli igazolás (nyilatkozat) szerint nincs fedezet, illetve a d) pont szerint a felszámolás befejezésekor a vagyonfelosztási javaslat szerinti értékben átvett eszköz nem nyújt fedezetet. Ha a felszámolótól nem kaptak, nem kértek az előbbiek szerinti nyilatkozatot, vagy a felszámolás nem fejeződött be, akkor a követelést nem lehet behajthatatlan követelésként leírni. Elengedett követelés lehet, de azzal az adózás előtti eredményt növelni kell.Ha a követelés behajthatatlanságának az Szt. 3. §-a (4) bekezdésének 10. pontjában előírt követelményei teljesülnek, akkor a követelés behajthatatlan követelésként leírható az egyéb ráfordításokkal szemben. Könyvelése: T 8691 – K 311 (a követelés eredeti összege) és T 315 (a követelés elszámolt értékvesztése) – K 8691. A kérdésben leírtak alapján az eredményre gyakorolt hatása nulla. Így nincs mivel módosítani az adózás előtti eredményt.A Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének n) pontja szerint az adózás előtti eredményt csökkenteni … a követelés bekerülési értékéből a behajthatatlanná vált rész, … de legfeljebb a nyilvántartott értékvesztés.Ha a követelés bizonyítottan (dokumentáltan) – és nem a tulajdonos döntésétől függően – behajthatatlanná vált, akkor az értékvesztés elszámolásakor az adózás előtti eredményt […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.