Keresés eredménye | Számviteli Levelek

1. cikk / 94 Illetékmentesség ingatlan átruházása esetén

Kérdés: Adott egy zrt., mely 100%-ban tulajdonosa egy kft.-nek. A kft. saját tőkéje negatívba fordult, melyet a zrt. ázsiós tőkeemeléssel szeretne rendezni, egyidejűleg új fő tevékenység folytatását határozta el. A zrt. tulajdonában van két ingatlan, egy telek, illetve egy másik telek, rajta egy bontásra ítélt épülettel. A zrt. szeretné a kft.-be apportálni ezeket az eszközöket, pénzbeli hozzájárulással egyidejűleg. A tőkeemelés minimális részben a jegyzett tőkét érintené, nagyobb része pedig a tőketartalékot. A vállalkozások áfaalanyok, és az Áfa-tv. 86. § (1) bek. j, k, l és 88. § (4) bekezdések szerinti tevékenységeikre az adókötelessé tételt választották.
A kft. új tevékenysége 68.20 – Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése lesz. A saját, már meglévő és a zrt. által rendelkezésre bocsátott ingatlanokat túlnyomó részben a zrt. részére kívánja bérbe adni, amíg egyéb, megfelelő piaci lehetősége nem lesz az ingatlanok hasznosítására, értékesítésére. Ezzel kapcsolatban a kérdésünk:
1. A fenti esetben a társasági szerződésben rögzítendő piaci érték megállapításához szükséges-e könyvvizsgálói vagy független szakértői értékbecslés?
2. Ismereteink szerint az apportügylet áfamentes, megköszönnénk ennek megerősítését.
3. Alkalmazható-e az apporthoz kapcsolódó illetékmentesség a kapcsolt vállalkozások közötti ingatlan vagyoni betétként történő átruházása kapcsán, annak ellenére, hogy a vagyonszerző előző évi nettó árbevétele még nem tartalmazott ilyen jellegű tételeket?
4. Amennyiben a 3. pontra a válasz nemleges, úgy a következő évben alkalmazható lesz-e az illetékmentesség, ha ebben az évben már ingatlan-bérbeadásból származik a cég bevétele?

Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2026. augusztus 13.

Kapcsolódó címkék: illetékmentesség ingatlanátruházás

2. cikk / 94 Pótbefizetés kft. esetében

Kérdés: Adott egy kft., amelynek a saját tőkéje 2025. év végén az alábbi (a 2026. évi működésének időszakos I. félévi eredménye: + 5 M Ft): Jegyzett tőke összege 5 M Ft, Eredménytartalék –100 M Ft, Adózott eredmény –10 M Ft, Értékelési tartalék (értékhelyesbítés) 300 M Ft, Lekötött tartalék (pótbefizetésből) 10 M Ft. A kft.-nek egy tulajdonosa van (de egyébként az alapítói okirata is lehetőséget biztosít a pótbefizetésre). Figyelembe véve a Kúria Gfv. 30.182/2023/9-es számú döntését és a BH2024. 86-os számú felülvizsgálatát, van lehetősége a tulajdonosnak pótbefizetést eszközölni a kft. esetében? Vagy számításba kell venni az értékelési tartalék összegét is? (A pótbefizetés teljesítése a korábbi években adott tagi kölcsön átminősítésével történne, nem pénzbeli szolgáltatás útján.) A kft. egyébként a tagi kölcsön visszafizetésére nem lenne képes, arra vonatkozóan pénzügyi fedezettel nem rendelkezik.

Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2026. augusztus 13.

Kapcsolódó címke: pótbefizetés

3. cikk / 94 Személygépkocsik továbbértékesítéséhez, beszerzéséhez kapcsolódó áfa levonhatósága

Kérdés: Cégünk használt személygépkocsik továbbértékesítésével foglalkozó kft. Magyarországról és Németországból szerzünk be gépkocsikat. Ugyanakkor vannak tárgyi eszközként nyilvántartott autóink is, melyek egy részét bérbeadás útján hasznosítunk. A bérleti díjas kimenő számláink áfásak, a használt szgk. eladására az árrésadózást alkalmazzuk. Van céges tehergépkocsink is, mely gázolajjal működik.
1. A bejövő számláink (számlázóprogram bérleti díja, gázolaj tgk.-ba) áfatartalma levonásba helyezhető-e 100%-ban, vagy csak arányosítást követően?
2. Ha arányosítanunk kell, akkor az arányosítási képletbe be kell-e rakni a nevezőbe (beletartozik-e) a mentesbe az árrésáfás kimenő számláinknak értékét?
(Adóköteles értékesítés nettó áron/adóköteles+mentes értékesítés nettó áron)
3. Helyesen jár el a cégünk, ha a könyvelőprogramunk a bejövő számlák áfatartalmát levonja, és az arányosítás következtében meghatározott le nem vonható áfa összegét egy vegyes könyvelési tétellel: T 8673 – K 4661 rendezzük?

Részlet a válaszából: […] alapján a különbözeti adózás szerint eljáró viszonteladóknak a különbözeti adózással értékesített termékeinek a beszerzéséhez (ideértve azok Közösségen belüli beszerzését is), importjához kapcsolódó általános forgalmi adó tartozik levonási tilalom alá, az egyéb bejövő általános forgalmi adó – az Áfa-tv. általános szabályaiban előírt feltételek fennállása esetén – levonható.Mindez azt jelenti, hogy abban az esetben, ha az adóalany kizárólag adólevonásra jogosító tevékenységet folytat, például használt személygépkocsik továbbértékesítését, illetve személygépkocsik adóköteles bérbeadását végzi, és nincs további adólevonásra nem jogosító tevékenysége, akkor a beszerzett – az Áfa-tv. 124. §-a szerinti adólevonási tilalom alá nem eső – termékek tekintetében jogosult a rá áthárított áfát teljes egészében levonásba helyezni.Megjegyzendő, hogy a kérdésből nem derül ki, hogy a tehergépkocsikat az adóalany milyen tevékenység keretében hasznosítja, illetve az sem, hogy a beszerzett gázolajat az adóalany a továbbértékesítési céllal beszerzett személygépkocsikba is tankolja-e.Ha ugyanis az adóalanynak van adólevonásra nem jogosító tevékenysége, vagy magáncéllal is hasznosít termékeket, úgy értelemszerűen azon beszerzéseit illetően, amelyek a gazdasági tevékenységének egészét szolgálják (például közüzemi költségek), az Áfa-tv. 120. §-ában foglaltaknak megfelelően csak olyan mértékben élhet adólevonási jogával, amilyen mértékben a beszerzések az adólevonásra jogosító tevékenységét szolgálják. Ezen arányszám kimutatására az Áfa-tv. nem tartalmaz kifejezett előírást, így azt az adóalany maga munkálhatja ki.A tehergépkocsikba tankolt gázolajat illetően elmondható, hogy arra nem vonatkozik az Áfa-tv. 124. § (1) bekezdés b) pontjában szereplő levonási tilalom, így a tankolás mint gázolaj beszerzése kapcsán előzetesen felszámított adó attól függően helyezhető levonásba, hogy a tehergépkocsi milyen célt szolgál.A kérdés 3. pontjában leírt módon a le nem vonható áfa vegyes tételként való könyvelésével a cég nem jár el helyesen.Az Áfa-tv. meghatározza, hogy az előzetesen felszámított áfa mikor nem vonható le, illetve mikor nem vonható le annak a törvényben meghatározott hányada.Az Szt. 47. §-a (2) bekezdésének b) pontja szerint a bekerülési (beszerzési) érték részét képezi az eszköz beszerzéséhez szorosan kapcsolódó, az[…]

Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2026. augusztus 13.

Kapcsolódó címkék: áfa továbbértékesítés

4. cikk / 94 Vagyonkezelésbe vett eszközökön végzett felújítás nyilvántartásba vétele

Kérdés: A 100%-ban önkormányzati tulajdonú gazdasági társaság a Mötv. 109. §-a alapján a vagyonkezelésbe vett önkormányzati vagyon vonatkozásában pótlólagos beruházási, felújítási munkálataival a visszapótlási kötelezettségének, valamint a szerződésben rögzített negyedéves adatszolgáltatási kötelezettségének eleget tesz. A 38/2013. NGM rendelet alapján az önkormányzat a vagyonkezelt eszközei közé vezeti át a vagyonkezelésbe adott eszköz bruttó és halmozott értékcsökkenése összegét, és ezzel egy időben előírja követelésként a vagyonkezelésből eredő visszapótlási követelést (szakmai anyagok alapján határozatlan idejű szerződés esetén az átadott eszköz nettó értékét). Tegyük fel, hogy az értékcsökkenés tekintetében mindkét félnél az eredetileg átadott eszköz ugyanazzal a leírási kulccsal amortizálódik tovább. A vagyonkezelési szerződés hatálya alatt elvégzett felújítás, beruházás a társaságnál aktiválással kerül nyilvántartásba vételre, az önkormányzat a – vagyonkezelési szerződésben kikötésre kerülő negyedéves adatszolgáltatások alapján – szintén könyveli a bruttó értékben bekövetkezett növekedéseket. Eltekinthet-e a két fél a vagyonkezelési szerződés módosításától, amennyiben a vagyonkezelési szerződés térítésmentes átadására vonatkozó határidőt nem rögzít, a társaság a vagyonkezeléssel érintett időszak végén adja át, a térítésmentes átadással keletkezett áfát ekkor rendezi (feltéve, hogy a vagyonkezelőt a beruházáshoz kapcsolódóan részben vagy egészében adólevonási jog illeti meg). Helyesen gondoljuk, hogy az adatszolgáltatás alapján az önkormányzatnak lehetősége van a bruttó értékváltozásokat könyvelni, függetlenül attól, hogy a társaság a vagyonkezelési szerződés lejártakor vagy megszüntetésekor fogja térítésmentesen átadni a tulajdonos önkormányzat részére? A fenti eljárással biztosított, hogy a két félnél az egymással szembeni elszámolásból eredő követelés vagy kötelezettség egyező lesz a szerződés hatálya alatt.

Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2026. augusztus 13.

Kapcsolódó címkék: felújítás vagyonkezelőnél vagyonkezelés

5. cikk / 94 Önkormányzattól vagyonkezelésbe vett ingatlanon végzett felújítás, beruházás

Kérdés:

100%-ban önkormányzati tulajdonú gazdasági társaságunk vagyonkezelésbe kapott több ingatlant. Az önkormányzattal kötött vagyonkezelői szerződés visszapótlási kötelezettséget ír elő. Az ingatlanhasznosítás bérbeadással valósul meg, illetve strandfürdőt üzemeltetünk. A bérbeadási tevékenységet bejelentettük az áfa hatálya alá. Az ingatlanokon felújítást hajtottunk végre, illetve pl. a termálstrandon új medencét is építettünk, a beruházásokhoz kapcsolódó áfát visszaigényeltük.
– A beruházások, illetve felújítások aktiválása után kell-e vagyonkezelői szerződést módosítani, mivel a vagyonkezelt ingatlanok könyv szerinti értéke változott (növekedett)?
– Van-e teendő a visszaigényelt áfával?
– Milyen egyéb számviteli teendők szükségesek a tulajdonosnál és a vagyonkezelőnél?

Részlet a válaszából: […] térítés nélküli átadás adóztatási pontot generál, azaz áfafizetési kötelezettség merül fel.A kérdésben leírtakra a válasz valójában a kérdésben is szereplő visszapótlási kötelezettség elszámolásának nem ismeretéből következik. Mit kell visszapótolni?Az önkormányzattal kötött vagyonkezelői szerződéssel a társaság által vagyonkezelésbe vett eszközök (ingatlanok) bruttó értékéből a társaság által a vagyonkezelés időtartama alatt elszámolt terv szerinti, esetleg terven felüli értékcsökkenés miatt bekövetkezett vagyoncsökkenést.Általános szabály, hogy a vagyonkezelésbe vett eszközöket is könyvelni kell, a vagyonkezelői szerződésben eszközönként meghatározott bruttó értéken (ez az érték az önkormányzatnál a bruttó érték és az elszámolt értékcsökkenés különbözete) az önkormányzattal szembeni kötelezettségként. [T Eszközök – K Kötelezettség az önkormányzattal szemben, legyen ez 4491.]A társaságnál a ténylegesen elszámolt értékcsökkenés összegével csökken a vagyonkezelésbe átvett eszközök értéke, és ezzel azonos összegben nő a visszapótlási kötelezettség (legyen ez a 4492.). Természetesen ezt is könyvelni kell: T 4491 – K 4492.A kérdés szerinti visszapótlási kötelezettségbe beletartozik az ingatlan felújítása (162), az új medence beruházáskénti létrehozása (161). Ezek közvetlen költségeit a felmerüléskor az általános előírások szerint kell könyvelni. Amikor a felújítás befejeződött, a beruházás révén a medence elkészült, akkor ezeket át kell adni az önkormányzatnak azzal, hogy ezek a visszapótlási kötelezettség terhére készültek el, így azokról az önkormányzatnak kell rendelkeznie.Az önkormányzatnak történő átadás a társaságnál jellemzően a térítés nélküli átadás/átvétel szabályai szerint történhet, mivel az a visszapótlási kötelezettség teljesítéseként történik, természetesen a vagyonkezelési szerződés módosításával. Az eszközök átadása a társaságnál egyéb ráfordítás az áfa felszámításával: T 8647 – K 162, 161, 467, és a kötelezettség rendezése ugyanilyen összegben: T 4492 – K 4491.Az önkormányzat a vagyonkezelői szerződés további módosításával jellemzően úgy rendelkezik, hogy a befejezett felújítást, új tárgyi eszközt vagyonkezelésbe adja a társaságnak, általában azon az értéken, amelyen átvette, és ezen eszközátadásokhoz kapcsolódóan kiköti a visszapótlási kötelezettséget. Könyvelés a társaságnál: T Eszközérték-növekedés és K Kötelezettség az önkormányzattal szemben.A felújítás vagyonkezelői szerződés szerinti értékével a társaságnál a kimutatott bruttó értéket kell növelni, ezt követően[…]

Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2026. augusztus 27.

Kapcsolódó címke: vagyonkezelésbe vett ingatlan

6. cikk / 94 Bérbeadás útján hasznosított ingatlan átvezetése

Kérdés: A kft. az ingatlant 2025. októberig bérbeadás útján hasznosította. Azóta az ingatlan nem került bérbeadásra, és nem szolgál semmilyen bevételszerző tevékenységet. A tulajdonos kft. ezt az ingatlant értékesíteni kívánja. A 2025. évi beszámolóban nem került átsorolásra a készletek közé. Megteheti-e a társaság, hogy ezen ingatlant 2026. 01. 01. időponttal sorolja át a készletek (áruk) közé?
Másik kérdés: a kft. több ingatlannal rendelkezik, és azt tervezi, hogy alkalmazza a számviteli törvény 57. §-ának (3) bekezdése szerinti értékelést. Ebben az esetben azt minden ingatlanra alkalmaznia kell, vagy választhat, hogy melyik ingatlanra szeretné?

Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2026. augusztus 13.

Kapcsolódó címke: bérbeadás útján hasznosított ingatlan

7. cikk / 94 Osztalékarányok eltérítése a tulajdoni arányoktól

Kérdés: Társaságunknak 3 tulajdonosa van, mindhárom tulajdonos bizalmi vagyonkezelő, ahol magánszemély a vagyonrendelő és a vagyonkezelő is. A tulajdonosi arány 37,5%, 37,5%, 25%. A társasági szerződés tartalmazza az osztalékfizetésre vonatkozóan, hogy a tulajdonosi aránytól el lehet térni. A kérdésem az, hogy az eltérésről a beszámolót elfogadó határozatban kell-e dönteni, és így közzétenni, illetve, ha itt kell dönteni, akkor szükséges-e az eltérés tényét vagy annak lehetőségét rögzíteni, vagy elegendő a tényleges kifizetést megelőzően egy újabb egyhangú határozattal rögzíteni? Ha a beszámolót elfogadó határozatban kell erről rendelkezni, akkor szükséges konkrét arányokat, számokat is meghatározni, nem ér rá később? Ehhez kapcsolódik, hogy amennyiben eltérően történik az osztalékkifizetés a tulajdoni arányokhoz képest, akkor felmerül-e bármilyen közteher, például illetékfizetési kötelezettség? Ebből a szempontból van-e jelentősége annak, hogy a tulajdonosok bizalmi vagyonkezelők, vagy közvetlenül a magánszemélyek? Konkrétan arra gondolok, felmerül-e ajándékozási illeték?

Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2026. augusztus 27.

Kapcsolódó címke: osztalékarányok eltérítése

8. cikk / 94 Külföldi anyavállalat költségeket terhel a magyar leányvállalatra

Kérdés: Ügyfelünk egy külföldi vállalatcsoport magyarországi leányvállalata. A társasággal gazdasági kapcsolatban álló kapcsolt vállalkozás a magyar leányvállalat érdekében felmerült költségeket szeretné a magyar társaságra átterhelni (termelési és minőség-ellenőrzési támogatással kapcsolatos költségek, az ügyvezetéshez kapcsolódó díjak). Az átterhelés havi vagy negyedéves rendszerességgel történne. Az ilyen költségek átterheléséhez milyen dokumentáció és egyéb feltételek szükségesek az áfa, illetve a transzferárszabályok szempontjából? Milyen szerződéses és egyéb dokumentáció szükséges az ügyletek megfelelő alátámasztásához? Áfa szempontjából szolgáltatásnyújtásnak minősülhet-e az ilyen költségek átterhelése? Milyen szempontokat kell figyelembe venni a számlázás és az adókötelezettség meghatározása során? Transzferárszempontból milyen módszerrel, illetve milyen szempontok alapján célszerű meghatározni az alkalmazandó ellenértéket?

Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2026. szeptember 10.

Kapcsolódó címke: anyavállalat átterhelése

9. cikk / 94 Lakópark építéséhez kapcsolódó költségek

Kérdés: Társaságunk lakóparkot épít, a cél a lakások értékesítése. A telket már évekkel korábban megvásároltuk, és mivel a hasznosítás célja már akkor tisztázott volt, így az áruk között van nyilvántartva. Értékét a beszerzési ár és a kapcsolódó illetékek adják. Az építkezés még zajlik, a projekt teljes kivitelezési költsége (telken kívüli és belüli közmű-kialakítások, hatósági díjak, telekalakítási költségek, lakások közvetlen költségei stb.) a megfelelő 5-ös számlaosztályban kerültek elszámolásra, majd év végén befejezetlen termelésként készletre lettek véve. Van olyan költség, amit a korábban vásárolt telek értékénél kellett volna figyelembe venni? A közműveket, külső utat is a társaságnak kellett kiépítenie, amelyek majd átadásra kerülnek az önkormányzatnak, illetve az ellátásért felelős közműtársaságnak. Az ehhez kapcsolódó vállalkozói díjak könyvelése, kontírozása hogyan történik? Hogyan jelenik meg a könyvekben a kivezetés előtt, és hogyan könyveljük az átadást? Jól gondolom, hogy az ehhez kapcsolódó tételek nem lesznek részei a befejezetlen termelésnek és a majdani késztermék (értékesített lakások) önköltségének?

Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2026. augusztus 13.

Kapcsolódó címke: lakóparképítés (kapcsolódó költségek)

10. cikk / 94 Kapcsolt vállalkozás természetes személy esetén

Kérdés:

Egy korlátolt felelősségű társaság (a továbbiakban: „A” kft.) tulajdonosi szerkezete az alábbi:
– egy természetes személy 50%-os üzletrésszel és szavazati joggal rendelkezik;
– egy másik korlátolt felelősségű társaság („B” Kft.) szintén 50%-os üzletrésszel rendelkezik.
A természetes személy egyben a másik „B” Kft. 100%-os tulajdonosa is, továbbá ezen természetes személy mindkét kft. ügyvezetője (önálló képviseleti joggal). Nem áll rendelkezésre információ olyan tagi megállapodásról, szavazati megállapodásról vagy egyéb szerződéses rendelkezésről, amely a szavazati jogok gyakorlását, az ügyvezetés kijelölését vagy az irányítás módját befolyásolná. A kérdés kizárólag a tulajdonosi struktúra alapján történő számviteli besorolásra és annak beszámolóban történő bemutatására irányul (mert az egyértelmű, hogy az adótörvények szerint kapcsolt vállalkozásnak minősülnek).
Kérdések:
1. A számviteli törvény szerinti kapcsolt vállalkozási minősítés szempontjából az „A” Kft. és a „B” Kft. milyen kapcsoltsági viszonyban van egymással? Ha „B” Kft. és „A” Kft. is éves beszámolót készít, akkor az „A” Kft.-nek, ha 100 egység kötelezettsége van a „B” Kft.-vel szemben, akkor azt „A” Kft. és „B” Kft. hol kell szerepeltesse?
2. A fenti tulajdonosi struktúra alapján az „A” Kft. részesedését a „B” Kft. a könyveiben hol szerepeltesse a befektetett pénzügyi eszközök között? A részesedés a számviteli törvény szerint:
– közös vezetésű vállalkozásnak,
– társult vállalkozásnak,
– jelentős tulajdoni részesedési viszonyban álló vállalkozásnak,
– vagy egyik kategóriába sem tartozik?