Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2002. április 11-én (32. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 641

[…] szerint jelentős összegű hibáról van szó (meghaladja az érintett évek mérlegfőösszegének 1-1 százalékát), az önellenőrzés megállapításait célszerű 2001-ben elkülönítetten könyvelni (az eredményt érintő tételeket külön főkönyvi számlára), hogy azok a 2001. évi mérleg és eredménykimutatás középső oszlopába beállíthatók legyenek. Az adott esetben 1999-ben a vásárolt ingatlant beruházásként számolták el, majd aktiválták azt. 2001-ben kiderült, hogy sem megvásárolni, sem aktiválni nem lehetett volna. A helyesbítés így a hibás tétel sztornírozása: T 455 – K 161 és T 161 – K 122, 123. Az aktivált épület értéke alapján értékcsökkenési leírást számoltak el. Utólag kiderült, hogy nem lehetett volna. A helyesbítés a hibás tétel sztornírozásával történik, külön 2000., külön 1999. év: T 129 – K 571 (2000. év) és T 129 – K 571 = (1999. év) A terv szerinti értékcsökkenési leírás helyesbítése miatt változik az adózás előtti eredmény 1999-ben és 2000-ben is, kapcsolódhat hozzá az adózás előtti eredményt növelő és csökkentő tételek köre is. Mivel az adott esetben az eredmény nőtt, meg kell állapítani a társaságiadó-fizetési kötelezettség változását is, és azt – mint társaságiadó-hiányt – be kell vallani és könyvelni kell: T 891 – K 461 (4799). A leírt hiba helyesbítése a mérleg következő sorait érinti, az adatokat a középső oszlopba kell beállítani (az összesítő sorokat nem emeljük ki): Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok sor csökken (negatív előjellel) a kivezetésre kerülő telek, épület nettó értékével. Mérleg szerinti eredmény sor nő a társasági adóval csökkentett, a 2 évben elszámolt terv szerinti értékcsökkenési leírás összegével azonos összegben. Kötelezettség áruszállításból […]