Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2002. augusztus 1-jén (40. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 789

[…] bérbeadónak közölnie kell a bérbevevővel a személygépkocsi beszerzési árát. Az áfa személygépkocsi-beszerzés esetén nem vonható le. Nem vonható le továbbá az áfa az üzemanyag-beszerzés után, ha az üzemanyagot személygépkocsi üzemeltetéséhez használja az adózó. Ha a rendeltetésszerű használatbavétel hónapjától számított 60 hónapon belül a személygépkocsit értékesítik, az adóalany az értékesítés hónapjára, valamint a jelzett időszak hátralevő hónapjaira időarányosan eső előzetesen felszámított adó összegét a) véglegesen levonhatja, amennyiben a személygépkocsi értékesítése miatt az adóalanyt adófizetés terheli, vagy terhelné akkor, ha azt belföldön teljesítené; b) véglegesen nem vonhatja le, amennyiben az értékesítés miatt az adóalanyt adófizetés nem terheli, vagy nem terhelné akkor sem, ha azt belföldön teljesítené. Nem vonható le továbbá az előzetesen felszámított áfa akkor, ha a személygépkocsit egészben vagy részben nem az adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenységhez (hanem például személyes célra is) használja. Ennek alapján a bérleti díjról vagy a javításról szóló számlában lévő áfa sem levonható. (A kizárólag távolsági és helyi személytaxi-közlekedési tevékenységet – meghatározott feltételek mellett, amelyet az Áfa-tv. 33/A. §-a részletez – végző adózó a személygépkocsi beszerzési árában lévő áfát és a bérleti díj, javítás során felszámított áfátlevonásba helyezheti. Ez esetben azonban természetesen értékesítéskor nem élhet levonással akkor sem, ha az értékesítés miatt adófizetési kötelezettség terheli.) A társaságiadó-alap megállapítása során a 6 millió forintot meghaladó értéken használatba vett személygépkocsi esetében a használatba vevőnél (tulajdonosnál) a számviteli előírások szerint elszámolt költségek közül növeli az adóalapot a terv szerinti és terven felüli értékcsökkenés, állományból történő kivezetéskor a nyilvántartási érték a Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének b) pontja alapján, illetve növeli a személygépkocsi javítási, karbantartási költségéből, biztosítási díjából (kivéve a kötelező gépjármű-felelősségbiztosítást) a 6 millió forintot meghaladó értékkel arányos összeg a Tao-tv. 3. számú melléklet A) fejezet 1. pontja alapján. A Tao-tv. szerint az adózás előtti eredményt csökkenti [Tao-tv. 7. § -a (1) bekezdésének d) pontja] az 1. és 2. számú melléklet szerint számított értékcsökkenési leírás, állományból történő kivezetéskor a számított nyilvántartási érték [Tao-tv. 4. §-ának 31/a pontja], de egyúttal növeli az 1. és 2. számú melléklet szerinti értékcsökkenési leírásból, valamint az állományból történő kivezetésekor a számított nyilvántartási értékből a 6 millió forintot meghaladó értékkel arányos összeg a Tao-tv. 3. számú melléklet A) fejezet 1. pontja alapján. A bérbe vett személygépkocsi bérleti díja és minden egyéb költség a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek minősül, tehát a Tao-tv. 3. számú melléklete szerinti adózás előtti eredményt növelő tételeket ez esetben nem kell a bérbevevőnek alkalmaznia. (A bérbeadó csak értékcsökkenés címén módosít adóalapot, így esetében erre kell a külön korrekciót érvényesíteni.) Az egyértelműség érdekében bemutatjuk egy saját tulajdonú, nagy értékű (10 millió forint) személygépkocsi Tao-tv. és Szt. szerinti értékcsökkenési leírásának elszámolását. A vállalkozás 4 millió forint maradványértékkel és 5 év hasznos élettartammal számol. Jelölések értelmezése: I.: a Tao-tv. 2. számú melléklete szerint évenként az adóalapot csökkentő összeg millió forintban (a bekerülési érték 20 százaléka); II.: a Tao.-tv. 3. számú melléklete A. fejezet 1. pontja szerint adóalapot növelő összeg millió forintban (a 6 millió forintot meghaladó értékkel arányos I. pont szerinti összeg 40 százaléka); III.: az Szt. szerint elszámolt terv szerinti értékcsökkenés, ha van maradványérték; IV.: ha nincs maradványérték.  […]