Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. október 11-én (161. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3334

[…] fogalmazza meg: a saját üzletrész visszavásárlásának az is feltétele, hogy a visszavásárlásra a legutolsó beszámolóval lezárt üzleti év mérlegében, illetve a közbenső mérlegben kimutatott – különböző tételekkel korrigált – adózott eredmény, illetve a szabad eredménytartalékkal kiegészített – korrigált – adózott eredmény fedezetet nyújtson úgy, hogy a lekötött tartalékkal, az értékelési tartalékkal, továbbá a visszavásárlás értékével csökkentett saját tőke összege nem csökken a jegyzett tőke összege alá. A visszavásárlásnak tehát az adott esetben feltétele az, hogy a szabad rendelkezésű adózott eredmény és az eredménytartalék összevont értéke több mint 30 millió Ft legyen, haladja meg a visszavásárlási értéket. És mennyi lehet a visszavásárlási érték? A készpénzben meghatározott része nem kíván különösebb értelmezést. A kérdés szerint az üzletrész ellenértéke fejében még 10 millió Ft (nettó) értékű ingatlant is beszámítanak. De mennyi az ingatlan valós értéke? Tényleg 10 millió? A számviteli, az adózási előírások szerint a kft.-nek piaci értéken (ha indokolt, akkor áfával növelten) az ingatlant el kell adnia a tulajdonosnak, számláznia kell, és a számlázott érték miatti követelés összegét kell az üzletrész vételárában számításba venni. Valószínűsíthető, hogy az ingatlan – dokumentált – piaci értéke lényegesen meghaladja annak könyv szerinti értékét. (A különbözet a kft.-nél az ingatlanértékesítés nyeresége, és mint ilyen az adózás előtti eredmény része!) Ha az előbbiekben felsorolt minden feltétel teljesül, akkor lehet szó az alapító tag üzletrésze visszavásárlásának, csak ezt követően lehet beszélni a gazdasági események könyveléséről: – a visszavásárolt üzletrész vételára: T 373 – K 478, a vételárnak megfelelő összegben az eredménytartalék lekötött tartalékba történő átvezetése: T 413 – K 414; – a vételár készpénzzel történő kiegyenlítése: T 478 – K 384, 381; – az ingatlan piaci értéken történő értékesítése: T 311 – K 961, 467; – az ingatlan könyv szerinti (nettó) értékének kivezetése: T 861 – K 121-124 és T 121-124 – K 129; – az ingatlan piaci értékének beszámítása az üzletrész vételárába: T 478 – K 311. A nem egyedüli tag magánszemélynek – az Szja-tv. 67. §-a alapján – az árfolyamnyereségre vonatkozó előírások szerint keletkezik adófizetési kötelezettsége. A jövedelem a kapott ellenérték (az adott esetben a 30 millió forintot meghaladó összeg) és a szerzési […]