Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. július 17-én (179. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3745

[…] Ezt is figyelembe véve a társaságiadó-kötelezettséget érintően a megszűnő és a jogutód kötelezettségének meghatározásakor alkalmaznia kell a Tao-tv. 16. §-a (2) bekezdésében foglaltakat is. Ez azt jelenti, hogy – mivel az ügyvédi iroda átalakulása nem minősülhet kedvezményezett átalakulásnak - számolni kell a következő adózás előtti eredményt módosító tételekkel: a) a jogelődnek a megszűnésről készített adóbevallásban az adózás előtti eredményt csökkenteni kell azzal az összeggel, amellyel az immateriális javak és a tárgyi eszközök együttes számított nyilvántartási értéke meghaladja együttes könyv szerinti értéküket, illetve növelni kell azzal az összeggel, amellyel az együttes könyv szerinti érték az együttes számított nyilvántartási értéket meghaladja; kiválás esetén a jogelőd e rendelkezéseket az átalakulás adóévében és csak a jogutód részére a végleges vagyonmérleg alapján átadott eszközökre alkalmazza; b) a jogelődnek a megszűnésről készített adóbevallásban, kiválás esetén a jogutódnak első adóévében, az adózás előtti eredményt módosítani kell a végleges vagyonmérlegében kimutatott összevont átértékelési különbözetnek a követelések leértékelésével és a céltartalék felértékelésével növelt, valamint a céltartalék leértékelésével csökkentett összegével. Abban az esetben, ha a jogutód a végleges vagyonmérlege szerint a jogelődtől olyan követelést vesz át, amelyre a jogelőd értékvesztést számolt el, e követelésre a könyv szerinti értéket meghaladóan befolyt összeg alapján, valamint e követelés behajthatatlanná válása esetén az átalakulást követően úgy módosítja adózás előtti eredményét, ahogyan azt a jogelőd tette volna, ha az átalakulás nem történt volna meg. Ez azt jelenti, hogy a könyv szerinti értéket meghaladóan elszámolt bevétellel, illetve a behajthatatlanná minősített követeléssel, de legfeljebb a nyilvántartott értékvesztéssel – abban az adóévben, amikor ezek az események bekövetkeznek – a jogutód csökkentheti az adóalapját. A bevallási kötelezettségre vonatkozóan az Art. 33. §-ának (3) bekezdése az irányadó. E szerint soron kívüli […]