Határidős ügylet leszállítással


Vállalkozásunk jelentős exportárbevétellel rendelkezett. Az euró tavaly nyári árfolyamzuhanásából adódó bevételkiesés csökkentésére 2008 júniusában tőzsdén kívüli határidős ügyletet kötöttünk a számlavezető bankkal. Az ügylet elszámolása a megállapodás szerint: a végső lejárat 2009. 06. 10.; a fixing napok minden hónap 5-e, amelyhez havi 2 Ft-tal csökkenő árfolyam tartozik. Havi elszámolás: minden hónapban eladunk 100 ezer eurót forintért, amennyiben a lejárat napján a fixing a határidős árfolyamnál alacsonyabb, illetve eladunk 200 ezer eurót, ha a fixing a határidős árfolyamnál magasabb. Megszűnik az ügylet, ha a szerződésben maximált 2 millió forint nyereségmaximumot elértük. A kötéskor nyilvántartásba kell-e venni az ügyletet? Ha igen, milyen árfolyamon és milyen összegben? Hogyan kell könyvelni az ügylet elszámolásait? Hogyan változik a számviteli elszámolás, ha vállalkozásunk a soron következő fixálási nap előtt zárja ügyletét, vagyis tőzsdén kívül a bankközi piacon 120 ezer euró eladására köt spotügyletet napi árfolyamon?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. szeptember 3-án (204. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4268

[…] szolgál, hogy az eladásra kerülő eurómennyiség 100 vagy 200 ezer euró legyen. Tekintettel arra, hogy a vállalkozás a kérdés szerinti határidős ügyletet a számlavezető bankjával kötötte meg (nem tőzsdei ügylet), a lejárati idő végén (minden hónap 5. napján) az azonnali adásvételi ügyletek szerint kell a vállalkozásnak az euró átadását elszámolnia: a forintban kapott összeget: T 384 – K 389 könyvelési tétellel könyveli, az átadott eurót pedig a devizaszámláról az euró tényleges (könyv szerinti) árfolyamán kivezeti: T 389 - K 386 könyvelési tétellel. Ezen tételek könyvelése után a 389. számlán mutatkozó egyenleget mint árfolyamnyereséget, illetve árfolyamveszteséget számolja el a pénzügyi műveletek egyéb bevételei, illetve a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai között (T 389 – K 9761, illetve T 8761 – K 389). A határidős leszállítási ügyleteket – főszabályként – a szerződés szerinti összegben kell jellegétől függően a mérlegen kívüli követelések és a függő vagy biztos (jövőbeni) köztelezettségek között a 0. Nyilvántartási számlák számlaosztályban kimutatni. A kérdésben leírt esetben van egy végső lejárati időpont (2009. 06. 10.), a havonkénti elszámolásból adódóan minimum 1200 ezer euró eladási kötelezettség, maximum 2 millió forint nyereségmaximumból adódó követelés, amely minden részlejárat után és a tényleges piaci helyzet […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.