Jutalékelőleg-követelés értékesítése és áfája
Kérdés
"B" kft. és "C-Z" társaságok között korábban termékforgalmazási szerződés állt fenn, amely alapján "C-Z" társaságokat jutalék illette meg. "B" kft. a "C-Z" társaságok számára jutalékelőleget adott, amelyről "C-Z" társaságok számlát állítottak ki. A folyósítás időpontjában az áfakulcs 20% volt. "B" kft. a jutalékelőlegből származó – teljesítésbe még nem ment – követeléseit ellenérték fejében eladta "A" kft.-nek. Ez időponttal "B" kft. és a "C-Z" társaságok között fennálló termékforgalmazási szerződés alapján "B" kft.-t megillető jogok és kötelezettségek – egy háromoldalú szerződéssel – "A" kft.-re szálltak át. "A" kft. a vásárolt követeléseket az előlegek között vette nyilvántartásba, a követelésekért fizetett összegben. "C-Z" társaságok a termékforgalmazási szerződés alapján 2010. 12. 31-én jutalékot számláztak ki 20% áfával növelten "A" kft.-nek, amelyből levonták a korábban "B" kft.-től kapott előleg jutalékkal megegyező részét és annak 20%-os áfáját. (A jutalék összege meghaladta a kapott előleg összegét.)
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. április 5-én (263. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5393
[…] részére és a vásárolt követeléssel a jutalék bruttó összegét kompenzálni? A kérdésben a "C-Z" társaságok 2010. 12. 31-én a jutalékot 20% áfával növelten számlázták ki "A" kft.-nek, amelyből levonták a korábban "B" kft.-től kapott előleg jutalékkal megegyező részét és annak 20%-os áfáját. Ez a számlázási mód jogszabályellenes volt, mivel 2010. 12. 31-én az áfa mértéke 25%. De helytelen volt azért is, mert a "C-Z" társaságoknak az "A" kft. részére kiállított számláinak ez esetben tartalmaznia kell: – a jutalék áfa nélküli értékét (ezt kell árbevételként, illetve költségként elszámolni), – a fizetendő jutalékot csökkentő előleg áfa nélküli összegét, – a fizetendő jutalékot (az előbbi két tétel különbözetét) és ennek a 25%-kal számított fizetendő áfáját (ezt az áfaalapot és áfát kell az áfabevallásoknak tartalmazniuk). Vásárolt követelés esetén lehet-e a követelés eladója ("B" kft.) által korábban adott előleget a követelés vásárlójával ("A" kft.-vel) szemben elszámolni? Nemcsak lehet, de nem is lehet másként. Engedményezés esetén a kötelezett az engedményesnek ("A" kft.-nek) köteles teljesíteni, természetesen nem a kérdésben leírt számlázási móddal! Ha kifizettek 10 000 E Ft összegű jutalékelőleget, és abból évente 1000 E Ft összegű jutalékkal számolnak el, és az előlegnél 20%-os áfakulccsal számláztak, 10 éven keresztül 20% lesz a jutalék utáni áfa összege is? Helyes ez így? A válasz röviden az, hogy nem helyes. A jutalék valamilyen szolgáltatás ellenértéke, és a szerződésben rögzített feltételek teljesülésekor kell azt számlázni. A számlában a teljesítéskor érvényes áfamértékkel kell az áfát felszámítani, a jutaléknak a hozzárendelt előleggel […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. április 5-én (263. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5393
[…] részére és a vásárolt követeléssel a jutalék bruttó összegét kompenzálni? A kérdésben a "C-Z" társaságok 2010. 12. 31-én a jutalékot 20% áfával növelten számlázták ki "A" kft.-nek, amelyből levonták a korábban "B" kft.-től kapott előleg jutalékkal megegyező részét és annak 20%-os áfáját. Ez a számlázási mód jogszabályellenes volt, mivel 2010. 12. 31-én az áfa mértéke 25%. De helytelen volt azért is, mert a "C-Z" társaságoknak az "A" kft. részére kiállított számláinak ez esetben tartalmaznia kell: – a jutalék áfa nélküli értékét (ezt kell árbevételként, illetve költségként elszámolni), – a fizetendő jutalékot csökkentő előleg áfa nélküli összegét, – a fizetendő jutalékot (az előbbi két tétel különbözetét) és ennek a 25%-kal számított fizetendő áfáját (ezt az áfaalapot és áfát kell az áfabevallásoknak tartalmazniuk). Vásárolt követelés esetén lehet-e a követelés eladója ("B" kft.) által korábban adott előleget a követelés vásárlójával ("A" kft.-vel) szemben elszámolni? Nemcsak lehet, de nem is lehet másként. Engedményezés esetén a kötelezett az engedményesnek ("A" kft.-nek) köteles teljesíteni, természetesen nem a kérdésben leírt számlázási móddal! Ha kifizettek 10 000 E Ft összegű jutalékelőleget, és abból évente 1000 E Ft összegű jutalékkal számolnak el, és az előlegnél 20%-os áfakulccsal számláztak, 10 éven keresztül 20% lesz a jutalék utáni áfa összege is? Helyes ez így? A válasz röviden az, hogy nem helyes. A jutalék valamilyen szolgáltatás ellenértéke, és a szerződésben rögzített feltételek teljesülésekor kell azt számlázni. A számlában a teljesítéskor érvényes áfamértékkel kell az áfát felszámítani, a jutaléknak a hozzárendelt előleggel […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
