Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2013. július 11-én (288. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5930

[…] kötelezettség a belföldi adóalanyt nem terheli, így a könyvviteli nyilvántartásokban a szerződés szerinti teljesítés időpontjában érvényes választott devizaárfolyamon kell forintban az ellenértéket megállapítani és rögzíteni. Az összesítő nyilatkozatba (az áfabevallásba) az adóalapot a fordított adózás szabályai szerint kell megállapítani (Áfa-tv. 60. §-a). A megállapított adóalapot könyvelni nem kell, nincs olyan követelmény, hogy az forintban egyezzen meg a külföldi vevővel, a külföldi szolgáltatást igénybe vevővel szembeni követelés összegével.Közösségen belüli termékbeszerzés esetén, ha a beszerzés adóalanytól történik, továbbá Közösségen belüli, Közösségen kívüli adóalanytól igénybe vett szolgáltatás esetén a belföldi adóalanyt áfafizetési kötelezettség terheli, a fizetendő áfát a fordított adózás szabályai szerint kell megállapítani. Mivel az Szt. követelménye a beszerzés, a szolgáltatás igénybevétele esetén is az, hogy azt a szerződés szerinti teljesítés időpontjával kell a könyvviteli nyilvántartásokban rögzíteni, annak a forintértékét a teljesítéskori választott devizaárfolyamon kell meghatározni, és könyvelni a szállítóval szemben.Tekintettel azonban arra, hogy Közösségen belüli beszerzés esetén a fizetendő áfát az Áfa-tv. 60. §-a alapján kell megállapítani, az ott felsorolt időpontok egyike sem egyezik meg a szerződés szerinti teljesítés időpontjával, a fizetendő áfa meghatározása során alkalmazandó devizaárfolyam eltér a számviteli elszámolás során alkalmazandó árfolyamtól. Ez azonban nem lehet zavaró, mert a fizetendő áfát, ha az levonható, levonható áfaként (T 466 – K 467), ha nem levonható, akkor a beszerzés, az igénybe vett szolgáltatás értékét növelő tételként (T 1, 2, 51, 52 – K 467) kell könyvelni az Áfa-tv. szerinti árfolyamon, a szállítóval szembeni kötelezettséget nem módosítja.Közösségen kívüli beszerzés esetén a vámhatóság a megállapított áfa megfizetéséről is rendelkezik. Ez esetben a vámhatóság határozata alapján történik a fizetendő áfa könyvelése a vámhatósággal szembeni kötelezettségként, majd a pénzügyi rendezése után levonható áfaként (átmenetileg a pénzügyi rendezésig a 368. számlán), ha nem vonható le, a kötelezettségkénti előíráskor a bekerülési érték részeként (T 1, 2 – K 465) kell könyvelni. Az Áfa-tv. 81. §-a alapján termék importja esetében, ha az adó alapja külföldi pénznemben kifejezett, a forintra történő átszámításhoz azt az árfolyamot kell alkalmazni, amelyet a vámérték megállapításánál kell alkalmazni.Közösségen belüli, Közösségen kívüli adóalanytól igénybe vett szolgáltatás esetén – az Áfa-tv. 80. §-a (1) bekezdésének c) pontja alapján – mind a fizetendő áfa, mind a számviteli elszámolás a szerződés szerinti teljesítéshez kapcsolódik, így mindkettő ugyanazon devizaárfolyam alkalmazásával forintra átszámított […]